Операционный аудит в банковской сфере: методология, практика и совершенствование на примере ПАО «Сбербанк»

Перед настоящей исследовательской работой поставлена ключевая цель, заключающаяся в детальном анализе методологических основ и подходов к организации и осуществлению аудита операционного типа в контексте его восприятия в качестве инновационного явления в отечественной аудиторской практике. 

Для достижения поставленной цели, нужно разрешить ряд задач, в том числе:

- организовать и осуществить систематизацию сложившейся практики и теоретических основ осуществления аудита операционного типа в связанной с процессным менеджментом системе;

- выделить специфические особенности, содержательную сторону и суть аудита операционного типа;

- выделить потенциальное регулирование и специфику внешнего и внутреннего аудита операционного типа;

- выработать основы методического порядка, которые касаются организации и осуществления аудита операционного типа (в частности, вопросы осуществления процедуры, составления отчетности по проверке, предусмотренных методологических подходов, документального отражения, качественного контроля, формирования выработки, риск-оценки и планирования);

- сформировать методологическую базу осуществления аудита операционного типа, организуемого и осуществляемого относительно операций и процессов, протекающих на коммерческом предприятии. 

В качестве предмета настоящей исследовательской работы выступают методические и теоретические проблемные аспекты, касающиеся проводимого в коммерческих организациях аудита операционного типа. 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ И НОРМАТИВНЫЕ ОСНОВЫ ОПЕРАЦИОННОГО АУДИТА. 5

1.1 Сущность операционного аудита, его цели и задачи………………………5

1.2 Виды и этапы операционного аудита…………………………………….13

1.3 Особенности проведения операционного аудита……………………….17

РАЗДЕЛ 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БАНКОВСКОЙ СФЕРЫ КАК ОБЪЕКТ ОПЕРАЦИОННОГО АУДИТА. 6

2.1 Особенности проведения операционного аудита в банковской сфере…23

2.2 Анализ финансовой отчётности ПАО "СБЕРБАНК"……………………29

2.3 Аудиторское заключение ПАО "СБЕРБАНК"………………………….33

РАЗДЕЛ 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ 

ОПЕРАЦИОННОГО АУДИТА В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ……… 40

3.1 Операционный как оценка эффективности работы персонала………….40

3.2 Рекомендации по проведению операционного аудита ПАО СБЕРБАНК 44

3.3 Методы совершенствования процесса внутреннего операционного аудита …………………………………………………………………………………. 48 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………………….54

CПИCOК ИCПOЛЬЗOВAННЫХ ИCTOЧНИКOВ 57

Список использованных источников

Нормативно-правовые акты

1. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 N 395-1 (последняя редакция)

2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (последняя редакция)

3. Положение Банка России № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах»

4. Международные стандарты аудита (МСА), действующие на территории РФ

5. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и аудиторов

Учебники и монографии

6. Аудит: учебник / под ред. М.В. Мельник. – М.: ИНФРА-М, 2023. – 385 с.

7. Бычкова С.М. Профессиональное суждение в бухгалтерском учете и аудиторской деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2022. – 224 с.

8. Данилевский Ю.А. Аудит: вопросы и ответы. – М.: Юрайт, 2023. – 345 с.

9. Коваль И.Г. Операционный аудит: теория и практика. – СПб.: Питер, 2022. – 412 с.

10. Подольский В.И. Аудит: учебник для вузов. – М.: Юрайт, 2023. – 576 с.

11. Шеремет А.Д. Аудит: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2023. – 385 с.

Научные статьи

12. Андреев В.К. Развитие методологии аудита в современных условиях // Аудиторские ведомости. – 2023. – № 5. – С. 15-23.

13. Васильева М.В. Особенности проведения операционного аудита в банках // Бухгалтерский учет и анализ. – 2023. – № 4. – С. 34-41.

14. Иванов П.В. Методология внутреннего контроля в банковской сфере // Деньги и кредит. – 2023. – № 6. – С. 28-35.

15. Карпов Э.А. Современные подходы к организации аудита // Аудитор. – 2023. – № 3. – С. 18-25.

16. Петрова Н.И. Совершенствование методики операционного аудита // Экономический анализ: теория и практика. – 2023. – № 7. – С. 45-52.

Периодические издания

17. Журнал «Аудитор» (2022-2023)

18. Журнал «Бухгалтерский учет» (2022-2023)

19. Журнал «Деньги и кредит» (2022-2023)

20. Журнал «Банковское дело» (2022-2023)

Электронные ресурсы

21. Официальный сайт Банка России [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.cbr.ru

22. Профессиональные аудиторские порталы [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.audit-it.ru

23. Справочно-правовые системы КонсультантПлюс, Гарант

Методические материалы

24. Методические рекомендации по организации внутреннего аудита в банках

25. Стандарты профессиональной деятельности аудиторов

26. Методические указания по проведению операционного аудита

Зарубежные источники

27. AICPA Professional Standards (2023)

28. International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB)

29. COSO Internal Control – Integrated Framework

Практические руководства

30. Практическое пособие по организации внутреннего контроля

31. Руководство по проведению операционного аудита

32. Методические рекомендации по оценке рисков в аудите

Учебные пособия

33. Аудит банков: учебное пособие / под ред. А.М. Петровского. – М.: КНОРУС, 2023. – 324 с.

34. Внутренний контроль в банках: учебное пособие / под ред. Н.А. Соколовой. – М.: Финансы и статистика, 2023. – 289 с.

Специализированная литература

35. Анализ финансовой отчетности кредитных организаций / под ред. В.И. Колесникова. – М.: ЮНИТИ, 2023. – 412 с.