Начисление амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете и налоговом учете

Дата изготовления: май 2025 года. 

Объект исследования - ООО «Центр гидроизоляции и защитных покрытий» (г. Пермь).

 Основной вид деятельности  - работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки.

Проведен анализ данных за 2022-2024 годы.

Целью данной выпускной квалификационной работы является совершенствование метода денежной оценки и начисления амортизации основных фондов предприятия на примере ООО «ЦГЗП».

Задачами выпускной квалификационной работы являются:

- исследование понятия и сущности амортизации и денежной оценки основных фондов;

- исследование методических основ проведения оценки основных фондов и начисления амортизации;

- изучение современных проблем оценки и использования основных фондов на нефтедобывающих предприятиях федерального и регионального уровня;

- проведение анализа технико-экономической характеристики предприятия;

- проведение оценки и начисления амортизации основных фондов на предприятии;

- выявление эффективности применяемого метода оценки и начисления амортизации основных фондов в организации;

- совершенствование метода денежной оценки основных фондов предприятия;

- совершенствование метода начисления амортизации основных фондов предприятия.

Введение 3

1 Теоретические аспекты учета амортизации на предприятиях 6

1.1 Сущность понятия «амортизация» 6

1.2 Методы начисления амортизации объектов основных средств в бухгалтерском и налогом учете 13

2 Бухгалтерский и налоговый учет начисления амортизации основных средств 25

2.1 Общая экономическая характеристика 25

2.2 Бухгалтерский и налоговый учет начисления амортизации основных средств 34

3 Рекомендации по совершенствования бухгалтерского и налогового учета амортизации основных средств 45

3.1 Мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета начисления амортизации основных средств 45

3.2 Мероприятия по совершенствованию налогового учета начисления амортизации основных средств 51

Заключение 57

Список использованных источников 60

1. Налоговый кодекс РФ https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/

2. Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 года «О бухгалтерском учете» (ред. от 30.12.2021) [Электронный ресурс]. Справочно-информационная система «Консультант Плюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения: 12.11.2024)

3. Приказ Минфина России от 02.07.2010 г. 66 н. «О формах бухгалтерской отчетности» [Электронный ресурс]. Справочно-информационная система «Консультант Плюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru(дата обращения: 12.11.2024)

4. ФСБУ 6/2020 Основные средства https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_365338/76123180f1200d66eb1102dd61173d0f8d64d569/

5. МСФО 13 «Оценка справедливой стоимости» https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_193740/

6. МСФО 16 «Основные средства» https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_193590/

7. План счетов [Электронный ресурс]. Справочно-информационная система «Консультант Плюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru. (дата обращения: 12.11.2024)

8. Положения по учетной деятельности ПБУ /ФСБУ[Электронный ресурс]. Справочно-информационная система «Консультант Плюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru. (дата обращения: 12.11.2024)

9. Кудинова М.Г., Козлов В.В., Горбатко Е.С., Корнева Г.В., Терехов А.П. Особенности ведения бухгалтерского учета в период пандемии: электронный журнал Киберленинка, 2022 год. 

10. Ермошкина Д.С.. Значимость бухгалтерской профессии: электронный журнал Киберленинка, 2022 год

11. Манайчева А.П. Качество учетной, отчетной информации и отчетности: электронный журнал Киберленинка, 2022 год. 

12. Кадочникова А.В. ФСБУ и МСФО: исторический предпосылки сближения: электронный журнал Киберленинка, 2022 год. 

13. Шеремет А.Д., Старовойтова Е.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для академического баклавриата / А.Д. Шеремет, Е.В. Старовойтова. –М.: Издательство ИНФРА-М, 2019. – 472 с.

14. Фельдман, И. А. Бухгалтерский учет : учебник для вузов / И. А. Фельдман. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 287 с. 

15. Аббасова С. А. Г. О теоретических основах и концепции учетно-аналитической системы управления коммерческой организацией //Вестник НГУЭУ. – 2020. – №. 4. – С. 357-368.

16. Вандина О. Г. Понятие учетно-аналитической системы и ее роль в управлении предприятием //Экономические науки. – 2022. – №. 7

17. Критерии отнесения объекта учета к основным средствам https://www.consultant.ru/law/podborki/kriterii_otneseniya_k_os_v_buhgalterskom_uchete/#:~:text=%D0%9E%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D1%81%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0%20(%D0%9E%D0%A1)%20%2D%20%D1%8D%D1%82%D0%BE,N%20204%D0%BD%20(%D1%80%D0%B5%D0%B4.%20%D0%BE%D1%82%2030.05.2022)%22

18. Depreciation as a Source of Fund: Arguments For and Against https://www.yourarticlelibrary.com/accounting/depreciation/depreciation-as-a-source-of-fund-arguments-for-and-against/65693

19. Фельдман, И. А. Бухгалтерский учет : учебник для вузов / И. А. Фельдман. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 287 с

20. DEPRECIATION AS A SOURCE OF CURRENT CAPITAL FINANCING OF ENTERPRISES https://apcz.umk.pl/AUNC_ZARZ/article/view/AUNC_ZARZ.2018.044

21. Воронова, Е. Ю. Бухгалтерский управленческий учет : учебник для среднего профессионального образования / Е. Ю. Воронова. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2024. — 428 с

22. Depreciation Capital as a Source of Financing of Mining Companies Activities https://www.researchgate.net/publication/357524033_Depreciation_Capital_as_a_Source_of_Financing_of_Mining_Companies_Activities

23. Фельдман, И. А. Бухгалтерский учет : учебник для вузов / И. А. Фельдман. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 287 с

24. Гаджиев Н.Г., Ивличев П.С., Ивличева Н.А. Бухгалтерский учета: учебное пособие/ Н.Г. Гаджиев, П.С. Ивличев, Н.А. Ивличева. – М.: ИНФРА-М .- 2020 г.- 581 с

25. Хомин И.П. Амортизация как источник финансирования экономического роста https://elibrary.ru/item.asp?id=47354815

26. Кулаков Н.В. Концептуальные основы познания категории «оборотный капитал» предприятия https://cyberleninka.ru/article/n/kontseptualnye-osnovy-poznaniya-kategorii-oborotnyy-kapital-predpriyatiya

27. Урусова А.Б., Атаева Л. Б. Источники формирования и направления использования финансовых ресурсов и капитала предприятия // Вестник Академии знаний. 2019. № 35 (6). С. 285–291

28. Завьялов А.В., Толстолесова Л. А. Оценка стоимости источников финансирования компаний // Аудит. 2021. № 3. С. 31–37.

29. Ляличкина А. В. Финансовые ресурсы предприятия: сущность и источники формирования // Вектор экономики. 2021. № 4 (58). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.vectoreconomy. ru www.vectoreconomy.ru

30. Шманёв С. В. Особенности и динамика финансирования инновационной деятельности в высокотехнологичных отраслях Российской Федерации // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. 2022. Т. 12. № 2. С. 51–63.

31. Хотинская Г.И., Яковлев Е. О. Особенности финансирования стартапов на разных этапах жизненного цикла // Финансы. 2022. № 1. С. 39–45

32. Камалова А.Т., Минеева В.М. Амортизационная политика и ее влияние на финансовый результат в современных условиях http://edrj.ru/article/10-04-21

33. Росстат, раздел «Основные фонды и другие нефинансовые активы» https://rosstat.gov.ru/folder/14304

34. Росстат, раздел «Инвестиции в нефинансовые активы» https://rosstat.gov.ru/investment_nonfinancial

35. Зарецкая В.Г., Гучигов К.А. Собственные средства как источник воспроизводства основных фондов https://elibrary.ru/item.asp?id=65114116

36. Салимова Ф.Н., Шагиева Г.Р. Амортизационные отчисления как источник финансирования инвестиций https://elibrary.ru/xbhhpb

37. Смирнова Е.Э. Активизация использования амортизационных отчислений для расширенного воспроизводства основного капитала предприятия https://cyberleninka.ru/article/n/aktivizatsiya-ispolzovaniya-amortizatsionnyh-otchisleniy-dlya-rasshirennogo-vosproizvodstva-osnovnogo-kapitala-predpriyatiy