Налоговые преступления как угроза экономической безопасности Российской Федерации

Год защиты: 2025.

Оценка: отлично.

Объем работы: 92 стр.

Оригинальность работы на момент публикации: 60+% по антиплагиат.вуз.

Цель выпускной квалификационной работы – проанализировать составы налоговых преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом РФ, и определить влияние оказываемое ими на экономическую безопасность Российской Федерации.

Основываясь на цели, следует решить следующие задачи:

- Рассмотреть понятие и классификацию налоговых преступлений;

- Определить влияние налоговых преступлений на экономическую безопасность РФ;

- Изучить объективные и субъективные признаки налоговых преступлений;

- Рассмотреть мероприятия по предотвращению и пресечению налоговых преступлений в РФ;

- Проанализировать перспективные направления развития механизма противодействия налоговым преступлениям в РФ.

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ПОНЯТИЕ И ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ КАК УГРОЗА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 7

1.1. Определение, сущность и классификация налоговых преступлений 7

1.2. Влияние налоговых преступлений на экономическую безопасность Российской Федерации 17

2. АНАЛИЗ СОСТАВОВ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ 24

2.1. Объективные признаки налоговых преступлений 24

2.2. Субъективные признаки налоговых преступлений 43

3. МЕХАНИЗМЫ БОРЬБЫ С НАЛОГОВЫМИ ПРЕСТУПЛЕНИЯМИ КАК УГРОЗОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 62

3.1 Мероприятия по предупреждению и пресечению налоговых преступлений в Российской Федерации 62

3.2. Перспективные направления развития механизма противодействия налоговым преступлениям в Российской Федерации 69

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 77

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 84

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации: [принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020] // Российская газета. – 1993. – 25 декабря.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): [федер. закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 08.08.2024)] // Собрание законодательства РФ. - 05.12.1994. - № 32. - Ст. 3301.

3. Уголовный кодекс Российской Федерации: [федер. закон от 13.06.1996 г. № 63-ФЗ (ред. от 28.02.2025)] // Собрание законодательства РФ. – 17.06.1996. - № 25. – Ст. 2954.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1): [федер. закон от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 29.11.2024)] // Собрание законодательства РФ. – 03.08.1998. - № 31. – Ст. 3824.

5. Трудовой кодекс Российской Федерации: [федер. закон от 30.12.2001 г. № 197-ФЗ (ред. от 7.04.2025)] // Собрание законодательства РФ. – 7.01.2022.- № 1. – Ст. 3.

6. О некоммерческих организациях: [федер. закон от 12.01.1996 г. № 7-ФЗ (ред. от 13.12.2024)] // Собрание законодательства РФ. - 15.01.1996. - № 3.- Ст. 145.

7. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: [федер. закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ (ред. от 29.05.2024)] // Собрание законодательства РФ. – 3.08.1998. -№ 31. – Ст. 3803.

8. О государственных и муниципальных унитарных предприятиях: [федер. закон от 14.11.2002 г. № 161-ФЗ (ред. от 22.04.2024)] // Собрание законодательства РФ. - 02.12.2002. - № 48. - Ст. 4746.

9. О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации: [федер. закон от 08.12.2003 г. № 162-ФЗ (ред. от 07.12.2011)] // Собрание законодательства РФ. - 15.12.2003. - № 50. - Ст. 4848.

 10. О полиции: [федер. закон от 7.02.2011 г. № 3-ФЗ (ред. от 28.12.24)] // Собрание законодательства РФ. – 14.02.2011. - № 7. – Ст. 900.

11. О бухгалтерском учете: [федер. закон от 6.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 12.12.2023)] // Собрание законодательства РФ. – 12.12.2011. - № 50. – Ст. 7344.

12. О внесении изменений в статьи 140 и 241 Уголовно- процессуального кодекс Российской Федерации: [федер. закон от 6.12.2011 г. № 407- ФЗ (ред. от 22.10.2014)] // Собрание законодательства РФ. – 12.12.2011. № 50. – Ст. 7349.

13. О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации: [федер. закон от 29.07.2017 г. №250-ФЗ (ред. от 08.08.2024)] // Собрание законодательства РФ. – 31.07.2017. - № 31. – Ст. 4799.

14. О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статьи 28-1 и 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации: [федер. закон от 23.11.2024 г. № 406-ФЗ] // Собрание законодательства РФ. – 25.11.2024. – № 48. – Ст. 7213.

15. Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации: [указ Президента РФ от 11.03.2003 г. № 306 (ред. от 07.12.2016)] // Собрание законодательства РФ. – 24.03.2003. - № 12. – Ст. 1099.

16. О Стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030: [указ Президента РФ от 13.05.2017 г. № 208] // Собрание законодательства РФ. – 15.05.2017 . - № 20. – Ст. 2902.

17. О стратегии национальной безопасности Российской Федерации: [указ Президента РФ от 2.07.2021 г. № 400] // Собрание законодательства РФ. – 05.07.2021. - № 27. – Ст. 5351.

18. Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений: [приказ МВД России и ФНС России от 30.06.2009 г. № 495/ММ-7-2-3487(ред. от 12.11.2013)] // Российская газета. – 2009. - № 173.

19. О федеральных органах налоговой полиции: [закон РФ от 24.06.1993 г. № 5238-1 (ред. от 31.12.2002) (утратил силу)] // Российская газета. – 15.07.1993. - № 134.

20. О некоторых вопросах Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации: [указ Президента РФ от 25.07.2002 г. № 782 (утратил силу)] // Собрание законодательства РФ. - 29.07.2002. – № 30. - Ст. 3041.

Монографии, учебники, учебные пособия

21. Авдийский, В.И. Теневая экономика и экономическая безопасность государства: учебное пособие / В.И. Авдийский, В.А. Дадалко, Н.Г. Синявский. - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2024. – 538 с.

22. Актуальные проблемы уголовного права. Часть Общая: учебник для магистров / Под ред. Л.В. Иногамовой-Хегай. – М: Проспект, 2015. – 248 с.

23. Александров, И.В. Расследование налоговых преступлений: учебное пособие для магистров / И.В. Александров. – М: Издательство Юрайт, 2014. – 405 с.

24. Белов, Е.В. Налоговые преступления: уголовная ответственность, проблемы квалификации: научно-практическое пособие / Е.В. Белов, А.А.Харламова: отв.ред. Н.Г. Кадников. – М.: Юруспруденция, 2016. – 107 с.

25. Волженкин, Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности (экономические преступления) / Б.В. Волженкин. – СПб., 2002. – 639 с.

26. Волженкин, Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности по уголовному праву России / Б.В. Волженкин. – СПб.: Юридический центр Пресс, 2007. – 763 с.

27. Волженкин, Б.В. Экономические преступления / Б.В. Волженкин. - СПб.: Юрид. центр Пресс. – 1999. – 299 с.

 28. Зрелов, А.П. Налоговые преступления / А.П. Зрелов, М.В. Краснов. – М: Статус-Кво 97, 2004. – 192 с.

29. Иванов, Н.Г. Уголовное право Российской Федерации. Общая и Особенная часть: учеб. пособие / Н.Г. Иванов. – М: Академия, 2000. – 543 с.

30. Игошев, К.Е. Типология личности преступника и мотивация преступного поведения: учебное пособие / К.Е. Игошев. – Горький: Горьк. высш. Школа МВД СССР, 1974. – 167 с.

31. Лопашенко, Н.А. Вопросы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности / Н.А. Лопашенко. – Саратов: Изд-во Сарат. ун-та, 1997. – 179 с.

32. Лопашенко, Н.А. Преступления в сфере экономической деятельности: теоретический и прикладной анализ / Н.А. Лопашенко. – М.: Юрлитинформ, 2015. – Ч.2. – 636 с.

33. Майорова, Е.И. Финансовое право: учебное пособие / Е.И. Майорова, Л.В. Хроленкова – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. – 300 с.

34. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений: Учебно-практическое пособие / Под ред. Ю.Ф.Кваши. - М.: Юрист, 2001. – 537 с.

35. Пастухов, И.Н. Неуплата налогов и незаконное предпринимательство: уголовная ответственность / И.Н. Пастухов, П.С. Яни. – М.: Бизнес-шк. «Интел-Синтез», 2002. – 128 с.

36. Рарог, А.И. Субъективная сторона и квалификация преступлений / А.И. Рарог. - М.: Профобразование, 2001. - 133 с.

37. Ожегов, С.И. Толковый словарь русского языка / С.И. Ожегов, Н.Ю. Шведова. – М: Академия наук СССР. – 1949. – 939 с.

38. Тупанчески, Н.Р. Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве: монография / Н.Р. Тупанчески. – М., 2001. – 246 с.

 39. Уголовное право. Общая часть: Учебник / [Н. И. Ветров, Р. Л. Габдрахманов, В. И. Динека и др.; Отв. ред. Н. И. Ветров, Ю. И. Ляпунов]. – М.: Новый юрист: ООО «КноРус», 1997. – 583 с.

40. Уголовное право России. Части Общая и Особенная: учебник / Под ред. А.В. Бриллиантова. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: Проспект, 2015. – 1184 с.

41. Чибинев, В.М. Налоговое право Российской Федерации: учебник в 2ч. Часть 1 / В.М. Чибинев, М.Н. Бродский. – СПбГУЭФ, 2005. – 310 с.

42. Экономическая безопасность России: Общий курс: Учебник / Под ред. В.К. Сенчагова. - 2-е изд. - М.: Дело, 2005. – 895 с.

43. Экономическая и национальная безопасность: учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальности «Нац. экономика» и др. эконом. специальностям / Под ред. Е.А. Олейникова. – М.: РГБ, 2019. – 766 с.

44. Якушин, В.А. Квалификация преступления. Общие вопросы. Курс лекций / В.А.Якушев. – Тольятти ВУиТ, 2016. – 337 с.

Статьи в периодических изданиях

45. Абалкин, Л.И. Экономическая безопасность России: угрозы и их отражение / Л.И. Абалкин // Вопросы экономики. – 1994. - № 12. - С. 4-16.

46. Абдуллаева, В.С. Противодействие налоговым преступлениям как инструмент обеспечения финансовой безопасности государства / В.С. Абдуллаева, Е.С. Захарченко // Финансовые исследования. – 2018 - № 1(58). – С. 31-39.

47. Батайкин, П.А. Новые юридические конструкции в механизме охраны интересов государства и общества в налоговой сфере / П.А. Батайкин //

«Черные дыры» в российском законодательстве. - 2008. - № 5. - С. 194-195.

48. Задрин, А.С. Выявление субъективной стороны налогового преступления / А.С. Задрин // Молодой ученый. – 2018. - № 46. – С. 146-148.

 49. Есаков, Г.А. Экономическое уголовное право: понятие, особенности, перспективы / Г.А. Есаков // Lex russica. – 2013. - № 9. – С. 961- 969.

50. Кикин, А.Ю. Неуплата налогов преступна / А.Ю. Кикин, П.С. Яни // Налоговый вестник. – 2000. - № 10. - С. 11-14.

51. Крупин, М.Л. Налоговое преступление: уголовно-правовая характеристика / М.Л. Крупин // Налоги и налогообложение. – 2006. - № 4. – С. 18-23.

52. Ласкало, А.Н. Расчет размера неуплаченных налогов для целей применения ст. 198, 199, 1991 УК РФ / А.Н. Ляскало // Уголовное право. - 2016. - № 4. - С. 49-56.

53. Рылов, К.В. К вопросу об актуальных проблемах к квалификации преступлений / К.В. Рылов // Научный Татарстан. – 2010.- № 1. – С. 27-31.

54. Сеуткина, Д.А. Влияние уклонения от уплаты налогов на экономическую безопасность государства / Д.А. Сеуткина, Т.А. Пенчукова // Российский экономический журнал. - № 2. – 2023. – № 48.

55. Суглобова, А.Е. Формирование понятия «инвестиционная безопасность» / А.Е. Суглобов, Ю.А. Шеховцова // Вестник Московского университета МВД России. – 2013. - № 11. – С. 53-58.

56. Федотов, Д.Ю. Коррупция и уклонение от уплаты налогов: взаимосвязь социальных явлений / Д.Ю. Федотов // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2021. – № 21(525). – С. 26-38.

57. Фесенко, Е. Объект преступления с точки зрения ценностной теории / Е. Фесенко // Уголовное право. - 2003. - № 3. – С. 71-73.

58. Хорошилов, С.А. О средствах дифференциации уголовной ответственности за налоговые преступления / С.А. Хорошилов // – Текст: электронный. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/o-sredstvah-differentsiatsii- ugolovnoy-otvetstvennosti-za-nalogovye-prestupleniya/viewer (дата обращения: 18.06.2025).

 59. Якимова, С.С. Проблемы законодательного описания преступлений в сфере налогообложения / С.С. Якимова // Финансовое право. – 2005. - № 7. – С. 41-42.

Диссертации, авторефераты диссертаций

60. Кучеров, И.И. Налоговая преступность: Криминологические и уголовно-правовые проблемы: дис. … докт. юрид. наук: 12.00.08 / Илья Ильич Кучеров. – М., 1999. – 501 с.

61. Кучеров, И.И. Налоговая преступность: криминологические и уголовно-правовые проблемы: автореф. дис. … докт. юрид. наук: 12.00.08 / Илья Ильич Кучеров. – М., 1999. – 49 с.

62. Митюшев, Д.И. Налоговые преступления: спорные вопросы ответственности: дис. … канд. юрид. наук / Дмитрий Ильич Митюшев. – Красноярск: Краснояр. гос. ун-т. - 2002. – 219 с.

63. Середа, И.М. Уклонение от уплаты налогов: уголовно-правовые и криминологические аспекты: дис. … канд. юр. наук: 12.00.08 / Ирина Михайловна Середа. - М.: - Иркутск, 1998. – 211 с.

64. Хуснутдинова, Е.В. Уголовная ответственность налоговых агентов: автореферат дис. … канд. юрид. наук: 12.00.08 / Екатерина Васильевна Хуснутдинова. – М, 2008. – 26 с.

65. Цирит, О.А. Уклонение от уплаты налогов: уголовно-правовая и криминологическая характеристика: дис. … канд. юрид. наук / Ольга Александровна Цирит. – Калининград, 2004. – 179 с.

Материалы правоприменительной практики

66. О судебной практике по делам о легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, и о приобретении или сбыте имущества, заведомо добытого преступным путем: [постановление Пленума Верховного Суда РФ от 07.07.2015 г. № 32 (ред. от 26.02.2019)] // Бюллетень Верховного Суда РФ. – 2015. - № 9.

 67. О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления: [постановление Пленума Верховного суда РФ от 26.11.2019 г. № 48] // Бюллетень Верховного суда РФ. – 2020. - № 1.

68. Приговор Пушкинского районного суда г. Санкт-Петербурга № 1- 185/2017 от 12.07.2017 г. – Текст: электронный. - URL: https://sud- praktika.ru/precedent/395552.html (дата обращения 10.05.2025).

69. Приговор Московского районного суда г. Санкт-Петербург № 1- 554/2017 от 30.08.2017. – Текст: электронный. - URL: https://sud- praktika.ru/precedent/395444.html (дата обращения 10.05.2025).

70. Приговор Коломенского городского суда № 1-598/2024 1-598К/2024 от 13 ноября 2024 г. по делу № 1-598/2024. – Текст электронный. – URL: https://sudact.ru/regular/doc/dnGg6xPU7GUw/?regular-txt=приговор®ular- case_doc=®ular- lawchunkinfo=Статья+198.+Уклонение+физического+лица+от+уплаты+налогов

%2C+сборов+и+%28или%29+физического+лица++плательщика+страховых+вз носов+от+уплаты+страховых+взносов%28УК+РФ%29®ular- date_from=®ular-date_to=®ular-workflow_stage=®ular-court=®ular- judge=&_=1749501057887 (дата обращения 10.05.2025).

71. О практике применения судами уголовного законодательства об ответственность за налоговые преступления: [постановление Пленума Верховного суда РФ от 28.12.2006 г. № 64 (утратил силу)] // Бюллетень Верховного суда РФ. – 2007. - № 3.

Материалы интернет-сайтов

72. В Казани задержан начальник из ОБЭПа: «Попался на откатах». [Электронный ресурс] // Официальный сайт tsargrad.tv.ru. – URL: https://tsargrad.tv/news/v-kazani-arestovan-nachalnik-iz-objepa-popalsja-na- otkatah_1200895 (дата обращения 1.06.2025).

 73. Как работает стандарт CRS и как не попасть под автоматический обмен [Электронный ресурс] // Официальный сайт companies.rbc.ru. – URL: https://companies.rbc.ru/news/rtW6j1RYZj/kak-rabotaet-standart-crs-i-kak-ne- popast-pod-avtomaticheskij-obmen/ (дата обращения 1.06.2025).

74. Нехватка сотрудников МВД составила почти 20% [Электронный ресурс] // Официальный сайт www.rbc/ru. – URL: https://www.rbc.ru/society/26/11/2024/6745d1979a794754b06006c5 (дата обращения 1.06.2025).

75. Обзор судебной практики Пензенского областного суда по делам о налоговых преступлениях (ст.ст. 198 - 1992 УК РФ) за 2005 г. - 1-ое полугодие 2006 г. [Электронный ресурс] // Официальный сайт www.garant.ru. – URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/17230499/ (дата обращения 10.05.2025).

76. План ОЭСР принес странам 93 млрд евро [Электронный ресурс] // Официальный сайт www.vedomosti.ru. – URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2018/12/03/788257-plan-oesr (дата обращения 1.06.2025).

77. Сводные статистические сведения о состоянии судимости в России за 2023 год [Электронный ресурс] // Официальный сайт Судебного департамента при Верховном Суде РФ. - URL: https://cdep.ru/index.php?id=79&item=8823 (дата обращения: 15.06.2025).

78. Сводные статистические сведения о состоянии судимости в России за 2024 год [Электронный ресурс] // Официальный сайт Судебного департамента при Верховном Суде РФ. - URL: https://cdep.ru/index.php?id=79&item=8946 (дата обращения 15.06.2025).

79. Эффективные стратегии предотвращения экономических преступлений. [Электронный ресурс] // Официальный сайт hanston.ru. – URL: https://hanston.ru/press-centr/effektivnye-strategii-predotvrascheniya- ekonomicheskih-prestuplenij (1.06.2025).