Налоговые споры в сфере международного налогооблажения

Открывая представительство за рубежом, иностранные компании часто сталкиваются с тем фактом, что налоги нужно платить дважды за одну и ту же деятельность: как в стране проживания, так и в стране представительства. Чтобы решить эту проблему, многие страны заключают международные договоры об избежание двойного налогообложения, что может снизить налоговую нагрузку. Однако мы не должны забывать, что понятное желание сократить налоговые платежи связано с определенным риском. В частности, необходимо учитывать некоторые особенности международных конвенций о двойном налогообложении, чтобы избежать подозрений в уклонении от уплаты налогов.

При разработке налоговой системы каждое государство имеет два варианта: либо облагать налогом общий мировой доход своих резидентов (принцип резидентности), либо взимать налоги по месту работы (принцип территориальности). Если бы все страны мира согласились с одним из этих двух принципов и начали применять их в соответствии с одинаковыми критериями, проблем не было бы. Поскольку налоговые ставки и уровни экономического развития варьируются в разных странах, на практике и первый принцип, и принцип территориальности применяются одновременно. В результате возникает ситуация двойного налогообложения[1], то есть взимание сопоставимых налогов в двух государствах с одного и того же налогоплательщика за один и тот же товар за тот же период.

***

1.   Двойное налогообложение и международный обмен информацией: итоги работы налогового конгресса: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://pravo.ru/story/201777/ – Заглавие с экрана. – (Дата обращения 20.06. 2019).

2.   Колесниченко Т. В. Досудебный и судебный порядок урегулирования споров по результатам налоговых проверок: научно-практическое пособие / Т. В. Колесниченко. – М.: Юстицинформ, 2012. – 200 с.

3.   Нагорная Э. Н. Налоговые споры: оценка доказательств в суде / Э. Н. Нагорная. – М.: Юстицинформ, 2009. – 528 с.

4.   Систематизация международных механизмов урегулирования налоговых споров. Статьи по предмету Налоговое право: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.justicemaker.ru/view-article.php?id=14&art=1616 / – Заглавие с экрана. – (Дата обращения 20.06. 2019).

5.   Янкевич С. В. Рассмотрение налоговых споров судами: комментарий Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» / С. В. Янкевич // Вестник арбитражной практики. – 2013. – № 5. – С. 42 - 54.