Управление налоговыми рисками в системе обеспечения экономической безопасности организации

Год защиты: 2025.

Оценка: отлично.

Объем работы: 97 стр.

Оригинальность работы на момент публикации: 60+% по антиплагиат.вуз.

Целью выпускной квалификационной работы является разработка рекомендаций по управлению налоговыми рисками в системе обеспечения экономической безопасности организации.

В соответствии с целью необходимо решить следующие задачи:

- изучить систему обеспечения экономической безопасности хозяйствующего субъекта и роль управления налоговыми рисками в ней;

- исследовать понятие и принципы управления налоговыми рисками в организациях;

- рассмотреть классификацию налоговых рисков;

- проанализировать налоговую среду и налоговую нагрузку организации;

- рассмотреть возможности управления налоговыми рисками по налогу на добавленную стоимость;

- выявить возможности управления налоговыми рисками по налогу на прибыль организаций;

- провести мониторинг налоговых рисков организаций;

- разработать пути нейтрализации угроз экономической безопасности хозяйствующего субъекта в сфере налогообложения.

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ФУНКЦИОНАЛЬНЫЕ СОСТАВЛЯЮЩИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И НЕОБХОДИМОСТЬ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ 6

1.1. Система обеспечения экономической безопасности хозяйствующего

субъекта и роль управления налоговыми рисками в ней 6

1.2. Понятие и принципы управления налоговыми рисками в организациях 13

1.3. Налоговые риски организации и их классификация 21

2. ПРАКТИКА УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ В СИСТЕМЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 29

2.1. Анализ налоговой среды и налоговой нагрузки организации 29

2.2. Управление налоговыми рисками по налогу на добавленную стоимость 43

2.3. Управление налоговыми рисками по налогу на прибыль организаций 54

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПОДХОДОВ К УПРАВЛЕНИЮ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ В СИСТЕМЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 67

3.1. Мониторинг налоговых рисков организаций 67

3.2. Нейтрализация угроз экономической безопасности хозяйствующего

субъекта при управлении налоговыми рисками 77

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 87

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 91

Нормативные правовые акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: [федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 29.11.2024)] // Собрание законодательства РФ. – 31.07.1998. - № 31. – Ст. 3824.

2. О безопасности: [федер. закон от 28 декабря 2010 г. № 390-ФЗ (ред. от 10.07.2023)] // Собрание законодательства РФ. – 03.01.2011. - № 1. - Ст. 2.

3. О бухгалтерском учете: [федер. закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 12.12.2023)] // Собрание законодательства РФ. – 12.12.2011. – № 50. – Ст. 7344.

Монографии, учебники, учебные пособия

4. Головань, С.А. Управление финансовыми (страховыми, налоговыми и иными) рисками в системе экономической безопасности: учеб. пособие / С.А. Головань. - Иркутск: ИрГУПС, 2019. - 96 с.

5. Качалова, Е.Ш. Исследование рисков в современной экономике: учебник / Е.Ш. Качалова, И.Г. Черненькая, И.В. Шацкая [и др.]. - Москва: РТУ МИРЭА, 2022. - 197 с.

6. Конева, О.В. Налоговая безопасность хозяйствующего субъекта: монография / О.В. Конева. - Красноярск: СФУ, 2019. - 176 с.

7. Пилипенко, А.А. Правовое обеспечение оптимизации налоговых рисков: монография / А.А. Пилипенко. - Минск: БГУ, 2021. - 351 с.

8. Пугачёв, А.А. Налоговые риски государства: учеб.-метод. пособие / А.А. Пугачев; Яросл. гос. ун-т им. П.Г. Демидова. - Ярославль: ЯрГУ, 2018. - 44 с.

9. Тюрина, Т.Э. Оптимизация налоговых баз. Раздел «Налоговое планирование»: метод. указания / сост. Т.Э. Тюрина; Яросл. гос. ун-т. - Ярославль: ЯрГУ, 2008. - 56 с.

 10. Федоров, Е.А. Методология налогового контроля: учеб. пособие / Е.А. Федоров, Л.Г. Баранова, В.С. Федорова. - Санкт-Петербург: ПГУПС, 2013. - 87 с.

Статьи в периодических изданиях и сборниках

11. Абалкин, Л.И. Экономическая безопасность России / Л.И. Абалкин // Вестник Российской академии наук. - 1997. - № 9. - С. 771-776.

12. Баденова, Л.А. Развитие аудита в РФ как инструмента обеспечения экономической безопасности бизнеса / Л.А. Баденова, А.И. Демидова, А.С. Шарова // Экономическая безопасность страны, региона, организаций различных видов деятельности: материалы Четвёртого Всероссийского форума по экономической безопасности (г. Тюмень, 19-22 апреля 2023 г.) / отв. ред. Д.Л. Скипин; Мин-во науки и высш. образования РФ, Тюмен. гос. ун-т, Финансово- эконом. ин-т. - Тюмень: ТюмГУ-Press, 2023. - С. 18-27.

13. Белова, И.А. Построение системы управления налоговыми рисками в компании / И.А. Белова // Форум молодых ученых. - 2019. - № 1-1 (29). – С.472 – 476. - Текст: электронный. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/postroenie- sistemy-upravleniya-nalogovymi-riskami-v-kompanii (дата обращения: 26.12.2024).

14. Бендиков, М.А. Экономическая безопасность наукоемких производств / М.А. Бендиков, Е.Ю. Хрусталев // Вопросы экономики. - 1999. - № 9. - С. 119 – 125.

15. Букешев, Д.Б. Классификация угроз экономической безопасности предприятия / Д.Б. Букешев // Экономические науки. - 2025. - № 28. - С. 35-38. - Текст: электронный. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/klassifikatsiya-ugroz- ekonomicheskoy-bezopasnosti-predpriyatiya-3 (дата обращения: 14.05.2025).

16. Бушмакин, А.М. Риски и угрозы экономической безопасности предприятия / А.М. Бушмакин // Экономика и менеджмент инновационных технологий. - 2022. - № 6. - Текст: электронный. - URL: https://ekonomika.snauka.ru/2022/06/19528 (дата обращения: 24.06.2025).

 17. Валеева, З.Л. Налоговый риск, внешние и внутренние факторы налогового риска в организациях, участвующих во внешнеэкономической деятельности / З.Л. Валеева // Молодой ученый. - 2019. - № 12. - С. 1156-1160.

18. Валиева, Р.Р. Управление налоговыми рисками в системе налогового менеджмента организации / Р.Р. Валиева // Налоги и налогообложение. - 2019. - № 3. – С.18-23 - Текст: электронный. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/upravlenie-nalogovymi-riskami-v-sisteme- nalogovogo-menedzhmenta-organizatsii (дата обращения: 26.12.2024).

19. Вякина, И.В. Налоговые отношения: безопасность развития бизнеса и защита интересов государства / И.В. Вякина // МИР (Модернизация. Инновации. Развитие). - 2020. - Т. 11. – № 1. - С. 72-88.

20. Дадаев, Я.Э. Основы формирования механизма стратегического управления экономической безопасностью / Я.Э. Дадаев, И.К. Шабанова, А.О. Омардибирова // Экономика и предпринимательство. - 2023. - № 4(153). - С. 1219-1222.

21. Дьяконова, А. Формирование систем экономической безопасности субъектов малого и среднего бизнеса / А. Дьяконова // Форум молодых ученых.- 2023. - № 9(85). - С. 50-56.

22. Зотиков, Н.З. Налоговые риски при ведении бизнеса в России / Н.З. Зотиков // Oeconomia et Jus. - 2021. - № 1. - С. 31-43.

23. Ковалёв, Д.В. Экономическая безопасность предприятия / Д.В. Ковалёв, Т. Сухорукова // Экономика Украины. - 1998. - № 10. - С. 48 – 51.

24. Колпаков, П.А. Эффективная система обеспечения экономической безопасности фирмы / П.А. Колпаков // Проблемы экономики и юридической практики. - 2009. - № 4. - С. 228-232. - Текст: электронный. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/effektivnaya-sistema-obespecheniya- ekonomicheskoy-bezopasnosti-firmy (дата обращения: 17.04.2025).

25. Коноваленко, И.Е. К вопросу о применении риск-ориентированного подхода в системе внутреннего налогового контроля и оценки налоговых рисков

/ И.Е. Коноваленко, А.А. Аксенова, Е.С. Никифоренко, А.М. Мустафин // Вестник евразийской науки. - 2021. - Т. 13. – № 5. - С.1-10 - Текст: электронный. - URL: https://esj.today/PDF/05ECVN521.pdf (дата обращения: 26.12.2024).

26. Коростелкина, И.А. Формирование системы обеспечения экономической безопасности хозяйствующего субъекта: теоретический аспект / И.А. Коростелкина, Ф.А. Тиняков // Экономическая безопасность страны, регионов, организаций различных видов деятельности: Материалы V Всероссийского форума в Тюмени по экономической безопасности, Тюмень, 24- 27 апреля 2024 года. - Тюмень: ТюмГУ-Press, 2024. - С. 486-492.

27. Крохичева, Г.Е. Аудит в системе экономической безопасности / Г.Е. Крохичева, Е.Л. Архипов // Науковедение. - 2019. - Т. 7. – № 5. - С. 1-9. - Текст: электронный. - URL: https://naukovedenie.ru/PDF/124EVN515.pdf (дата обращения: 26.12.2024).

28. Павленко, Н.А. Как классифицировать налоговые риски / Н.А. Павленко // Ваш налоговый адвокат. - 2008. - № 12. - Текст: электронный. - URL: https://base.garant.ru/5646113/ (дата обращения: 24.06.2025).

29. Печенегина, Т.А. Налоговые риски: минимизация и предотвращение их негативных последствий / Т.А. Печенегина // МИР (Модернизация. Инновации. Развитие). - 2016. - Т. 7. - № 4. - С. 53-58.

30. Пятницкая, Е.Д. Теоретические аспекты экономической безопасности хозяйствующего субъекта / Е.Д. Пятницкая // Форум молодёжной науки. - 2021. - № 4. - С. 89-97. - Текст: электронный. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/teoreticheskie-aspekty-ekonomicheskoy- bezopasnosti-hozyaystvuyuschego-subekta (дата обращения: 26.12.2024).

31. Скуратова, А.Н. Сущность, принципы и цели экономической безопасности предприятия / А.Н. Скуратова // Вестник магистратуры. - 2019. - № 10-3(97). - С. 37-40. - Текст: электронный. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/suschnost-printsipy-i-tseli-ekonomicheskoy- bezopasnosti-predpriyatiya (дата обращения: 04.05.2025).

32. Соцкая, А. Оценка и управление налоговыми рисками организации / А. Соцкая // Налог-налог.ру: офиц. сайт. - Текст: электронный. - URL: https://nalog- nalog.ru/finansovyj_kontrol/ocenka_i_upravlenie_nalogovymi_riskami_organizacii/ (дата обращения: 26.12.2024).

33. Старченко, И.В. Сущность экономической безопасности хозяйствующего субъекта / И.В. Старченко // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2019. - № 11-2. - С. 108-111.

34. Суглобов, А.Е. Основные методологические аспекты организации экономической безопасности предприятий / А.Е. Суглобов, С.А. Хмелев // Аудит и финансовый анализ. - 2016. - № 6. - С. 437-440.

35. Тимофеева, И.Ю. Определение налоговых рисков в системе экономической безопасности / И.Ю. Тимофеева // Вестник государственного и муниципального управления. - 2015. - № 2(17). - С. 114-120.

36. Тюрина, Ю.Г. Налоговые риски и факторы, влияющие на их возникновение / Ю.Г. Тюрина // Известия Байкальского государственного университета. - 2016. - Т. 26. – № 6. - С. 964-971.

37. Цвилий-Букланова, А.А. К вопросу о принципах налогового контроля / А.А. Цвилий-Букланова // Актуальные вопросы современной науки. - 2011. - № 19. - С. 380-392. - Текст: электронный. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/k-voprosu-o-printsipah-nalogovogo-kontrolya (дата обращения: 20.06.2025).

38. Чипуренко, Е.В. Налоговые риски в хозяйственной деятельности коммерческой организации / Е.В. Чипуренко // Международный бухгалтерский учет. - 2011. - № 24. - С. 38-44.

39. Шальнева, М.С. Налоговые риски крупнейших российских корпораций / М.С. Шальнева // Финансы. - 2014. - № 5. - С. 34-37.

40. Шевелева, Е.В. О дефиниции понятия «Налоговый риск» / Е.В. Шевелева // Вестник ЮУрГУ. Серия: Экономика и менеджмент. - 2014. - № 4. - С. 78-81. - Текст: электронный. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/o-definitsii- ponyatiya-nalogovyy-risk (дата обращения: 24.06.2025).

 Материалы правоприменительной практики

41. Письмо Министерства финансов РФ № 03-07-07/50 от 14.05.2012. Проведение спортивных мероприятий и реализация входных билетов не облагаются НДС [Электронный ресурс] // Бухгалтерия Онлайн. – URL: https://na.buhgalteria.ru/document/n57813 (дата обращения: 29.05.2025).

42. Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 164 «Налоговые ставки» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ (Юридическая компания «TAXOLOGY») [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. – URL: https://www.consultant.ru/law/podborki/nds_sport/ (дата обращения: 29.05.2025).

43. Суд признал «безнравственной» сделку по схеме с «бумажным НДС». По иску прокуратуры ее сумма была взыскана в доход государства [Электронный ресурс] // РБК. – 2025. – 21 апр. – URL: https://www.rbc.ru/economics/21/04/2025/6800d5009a7947381f19f840/ (дата обращения: 30.05.2025).

44. Судебный кейс: как фитнес-клубу насчитали налоги за самозанятых [Электронный ресурс] // EG-online. – URL: https://www.eg- online.ru/article/495835/ (дата обращения: 30.05.2025).

Материалы интернет-сайтов

45. Барселона превратила старый газон «Камп Ноу» в сувениры. Цена вопроса – от 20 евро за кусок [Электронный ресурс] // Ведомости. – URL: https://www.vedomosti.ru/sport/football/articles/2023/09/11/994594-barselona- ogromnie-dolgi-i-problemi (дата обращения: 10.06.2025).

46. Как мы вернули из бюджета 800 000 НДС поставщику фитнес- оборудования [Электронный ресурс] // ПрофдЕло. – 2023. – URL: https://www.profdelo.com/cases/detail/kak-my-vernuli-iz-byudzheta-800-000-nds- postavshchiku-fitnes-oborudovaniya/ (дата обращения: 29.05.2025).

47. Налоговый риск [Электронный ресурс] // Глоссарий КСК Групп. – URL: https://kskgroup.ru/presscenter/glossary/nalogovyj-due-diligence/ (дата обращения: 26.12.2024).

 48. Необоснованные лицензионные платежи привели к доначислению налога на прибыль более 20 млн руб. [Электронный ресурс] // Правовест-Аудит. – URL: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/neobosnovannye- platezhi-priveli-k-donachisleniyu-20-mln-rub/ (дата обращения: 30.05.2025).

49. Освобождение от НДС распространяется на услуги по предоставлению в аренду спортивных сооружений, если аренда связана с подготовкой и проведением спортивно-зрелищных мероприятий [Электронный ресурс] // Гарант. – URL: https://www.garant.ru/consult/nalog/1635495/ (дата обращения: 29.05.2025).

50. Российские клубы приготовились к переговорам с футболистами из- за налогов [Электронный ресурс] // РБК Спорт. – 2024. – 18 июня. – URL: https://www.rbc.ru/sport/18/06/2024/6666a9a49a79475729b51da1 (дата обращения: 30.05.2025).

51. РФС разработал налоговые льготы для футбола и нашел дополнительные источники финансирования на ₽23 млрд [Электронный ресурс] // СБК. – 2025. – URL: https://www.s-bc.ru/news/rfs-razrabotal-nalogovie-lygoti- dlya-futbola-i-nashel-dopolnitelynie-istochniki-finansirovaniya-na-23-mlrd (дата обращения: 30.05.2025).