Налоговое планирование как способ обеспечения экономической безопасности организации

Год защиты: 2025.

Оценка: отлично.

Объем работы: 118 стр.

Оригинальность работы на момент публикации: 60+% по антиплагиат.вуз.

Целью исследования является анализ налогового планирования и его влияния на экономическую безопасность организации, а также разработка направлений совершенствования налогового планирования для повышения экономической безопасности ООО «Агродом». Для достижения поставленной цели, необходимо решить ряд следующих задач:

– изучить теоретические и правовые основы налогового планирования на микроуровне, его цели и задачи;

– определить угрозы экономической безопасности организации, связанные с налогообложением;

–    обосновать роль налогового планирования в системе обеспечения экономической безопасности организации;

– дать организационно-экономическую характеристику организации;

– оценить действующую систему налогового планирования организации;

–   провести анализ налоговых рисков и их влияние на экономическую безопасность организации;

– разработать мероприятия по оптимизации налоговых обязательств;

– показать внедрение инструментов налогового мониторинга и контроля;

оценить экономическую эффективность предложенных мероприятий. 

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ РОЛИ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В СИСТЕМЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 6

1.1 Теоретические и правовые основы налогового планирования на микроуровне, его цели и задачи 6

1.2 Угрозы экономической безопасности организации, связанные с налогообложением 17

1.3. Роль налогового планирования в системе обеспечения экономической безопасности организации 26

2. АНАЛИЗ  СИСТЕМЫ  НАЛОГОВОГО  ПЛАНИРОВАНИЯ  ООО «АГРОДОМ» 34

2.1 Организационно-экономическая характеристика и налоговый статус организации 34

2.2 Оценка применения инструментов налогового планирования в организации 44

2.3 Анализ налоговых рисков и их влияние на экономическую безопасность организации 54

3. НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ ПРИМЕНЕНИЯ ИНСТРУМЕНТОВ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ЦЕЛЯХ ПОВЫШЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ООО «АГРОДОМ» 72

3.1 Проблемы применения методов налогового планирования в организации 72

3.2. Разработка мероприятий по оптимизации налоговых обязательств (в т.ч. внедрение инструментов налогового мониторинга и контроля) 83

3.3. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий 99

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 108

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 112

Нормативные правовые акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: [федер. закон от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. 21.01.2025)] // Собрание законодательства РФ. – 03.08.98. – №31. – Ст. 3824.

2. О применении НДС в отношении премий, выплачиваемых продавцом покупателю за выполнение определенных условий договора, в том числе за выполнение условий по выборке объема оказанных услуг: [письмо Минфина России от 17.06.2014 N 03-07-11/29118] // Официальный интернет- портал правовой информации КонсультантПлюс. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_67988/ (дата обращения 30.05.2025).

3. О возможности учета ИП, применяющими УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, в книге учета доходов и расходов страховых взносов, подлежащих уплате в налоговом периоде в соответствии со статьей 430 НК РФ: [письмо ФНС России от 17.12.2009 № ШС-22-3/967@] // Официальный сайт ФНС РФ. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/15562394/ (дата обращения 15.03.25).

Монографии, учебники, учебные пособия

4. Бодрова, Т. В. Налоговый учет и налоговое планирование: учебник для бакалавров / Т. В. Бодрова. – 4-е изд., перераб. – М.: Дашков и К°, 2023. – 310 с. – Текст: электронный. – URL: https://znanium.com/catalog/product/2083248 (дата обращения: 25.05.2025).

5. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование / Е. Вылкова, М. Романовский. – СПб.: Питер, 2004. – 634 с.

 6. Гончаренко, Л.И. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учеб. пособие / Л. И. Гончаренко, О. В. Мандрощенко и др. – М.: ИНФРА-М, 2019. – 208 с.

7. Евстигнеев, Е. Н. Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России : монография / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. – М.: ИНФРА-М, 2020. – 270 с.

8. Екимова, К. В. Финансы организаций (предприятий) / К.В. Екимова, Т.В. Шубина. – М.: ИНФРА-М, 2020. – 375 с.

9. Касьяненко, Т. Г. Анализ и оценка рисков в бизнесе: Учебник и практикум / Т. Г. Касьяненко, Г. А. Маховикова. – 2-е изд., пер. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2023. – 456 с.

10. Коваленко, О. А. Экономическая безопасность предприятия: моделирование и оценка: учебное пособие / О.А. Коваленко, Т.Д. Малютина, Д.Д. Ткаченко. – М.: РИОР: ИНФРА-М, 2023. – 359 с.

11. Конева, О. В. Налоговая безопасность хозяйствующего субъекта: монография / О. В. Конева. – Красноярск: Сиб. федер. ун-т, 2019. – 176 с.

12. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов. – 7-е изд., доп. и перераб. / В.Г. Пансков.– М.: МЦФЭР, 2006 – 592 с.

13. Петров, А. М. Договоры коммерческой деятельности: практическое пособие / А. М. Петров. – М.: КУРС: ИНФРА-М, 2019. – 396 с.

14. Табаков, А. Н. Налоговое планирование на уровне государства и хозяйствующих субъектов: учебное пособие / А. Н. Табаков, В. В. Яковенко. – Волгоград: Издательство Волгоградского института управления – филиала РАНХиГС, 2017. – 186 с.

15. Фролова, И. В. Антикризисные тренды формирования налогового портфеля субъекта бизнеса в современных условиях: монография / И. В. Фролова, Т. Г. Погорелова. – Ростов-на-Дону: Издательство Южного федерального университета, 2022. – 107 с.

 16. Шестакова, Е. В. Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики / Шестакова Е.В. – М.: Юстицинформ, 2010. – С. 160. – Текст: электронный. – URL: https://znanium.com/catalog/product/241796 (дата обращения: 19.05.2025). – Режим доступа: по подписке.

Статьи в периодических изданиях и сборниках

17. Агарков, А. А. Налоговая безопасность хозяйствующего субъекта: понятия, методика оценки, проблемы обеспечения / А.А. Агарков // Форум молодых ученых. – 2023. – №11 (87). – С. 3-13.

18. Базаров, Ф.О. К вопросам методологии определения сущности и задач налогового бюджетирования / Ф.О. Базаров // Экономика и социум. – 2022. – №3 (94). – С.1-9.

19. Балацкий Е. В. Анализ влияния налоговой нагрузки на экономический рост с помощью производственно-институциональных функций / Е. В. Балацкий // Проблемы прогнозирования. – 2003. – №. 2. – С. 88-105.

20. Васильева, Е.Г. Правовые аспекты налогового планирования хозяйствующих субъектов РФ: современное состояние и перспективы развития / Е.Г. Васильева // Ученые записки Крымского федерального университета имени В. И. Вернадского. Юридические науки. – 2017. – Т. 3 (69). № 1. – С. 207–214.

21. Винокурова, Т. П. Методики мониторинга, оценки и прогнозирования налоговых рисков организации: достоинства и недостатки / Т. П. Винокурова // Экономический анализ: теория и практика. –2014. – №16 (367). – С 45-54.

22. Гилева, Т. А. Стратегические аспекты выбора проекта развития предприятия: модели и инструменты / Т. А. Гилева, М. П. Галимова // π-Economy. – 2016. – №. 4 (246). – С. 135-146.

23. Зотиков, Н.З. Роль налогообложения в развитии малого бизнеса в Российской Федерации / Н.З. Зотиков // Вестник Евразийской науки. – 2020. – №2.– С. 16.

 24. Иванова, Д. Д. Обеспечение налоговой безопасности в системе экономической безопасности предприятия / Д.Д. Иванова // Экономическая безопасность социально-экономических систем: вызовы и возможности: сборник статей. – Рязань: Рязанский государственный радиотехнический университет, 2024. – С.161-166.

25. Казакова, Н. А. Аналитические процедуры оценки налоговых рисков и контроля правильности расчетов налога на добавленную стоимость / Н.А. Казакова, Э. И. Белякова // Управленческий учет. – 2014. – №. 6. – С. 20-28.

26. Кислов, В. А. К вопросу о налоговых рисках в системе обеспечения экономической безопасности предприятия / В.А. Кислов //Безопасность в современном мире. – 2021. – №3. – С. 123–126.

27. Кругова, Л.И. Угрозы экономической безопасности в сфере налогообложения: проблемы оценки и противодействия / Л.И. Кругова // Социально-экономические явления и процессы. – 2012. – №10(044). – С. 1-4.

28. Кушнаренко, Т. В. Налоговая безопасность как компонента экономической безопасности предприятия / Т. В. Кушнаренко, С. В. Кучерова // Администрирование социально-экономических систем: новые вызовы и приоритеты: избранные авторские исследования. – Ростов-на-Дону: Спутник науки, 2023. – С.107-118.

29. Лопастейская, Л.Г. Налоговое планирование как составная часть общего планирования на макро - и микроуровне / Л.Г. Лопастейская, Т.А. Миронова // Прорывные научные исследования: проблемы, пределы и возможности: сборник статей. – Стерлитамак: ООО «Агентство международных исследований», 2021. – С. 156-161.

30. Малова, Т.А. Налоговая безопасность как составная часть экономической безопасности предприятия / Т.А. Малова // Инновации и инвестиции. – 2022. – № 7. – С. 76-80.

31. Масниченко, А. В. Подход к формированию эффективной системы KPI / А. В. Масниченко //Альманах современной науки и образования. – 2013. – №. 2. – С. 107-110.

 32. Морунов, В. В. Минимизация налоговых рисков как цель системы внутреннего налогового контроля в организации / В. В. Морунов //Евразийский Союз Ученых. – 2015. – №. 5-1 (14). – С. 159-161.

33. Москвин, Д.И. Налоговая безопасность бизнеса / Д.И. Москвин // Современные технологии в науке и образовании: сборник статей. – Рязанский государственный радиотехнический университет, 2022. – С. 86-90.

34. Попова, Е. В. Налоговые риски: экономическая сущность и методологические подходы к их оценке / Е.В. Попова //Аудитор. – 2014. – №. 7. – С. 72-77.

35. Пудеян, Л. О. Налоговая политика в контексте обеспечения экономической безопасности предприятия / Л.О. Пудеян, Ковтун Н. А. //Вестник Академии знаний. – 2023. – №. 1 (54). – С. 330-335.

36. Савенков, Д. Л. Обеспечение конкурентоспособности экономического субъекта на основе системы внутреннего контроля / Д. Л. Савенков, Л. Д. Савенков // Вестник Поволжского государственного университета сервиса. Серия: Экономика. – 2014. – №. 1. – С. 154-161.

37. Сахчинская, Н. С. Роль налогового планирования в контуре экономической безопасности предприятия / Н. С. Сахчинская, И. А. Светкина // Российская наука: актуальные исследования и разработки: сборник статей. – Самара: Самарский государственный экономический университет, 2021. – С. 182-185.

38. Станкевич, Г. В. Налоговый мониторинг: отдельные аспекты применения / Г. В. Станкевич // ЭКОНОМИКА. ПРАВО. ОБЩЕСТВО. – 2025. – Т. 10. – №. 1. – С. 154-160.

39. Цепилова, Е.С. Концепция налогового планирования в хозяйствующих субъектах / Е.С. Цепилова // Налоги и налогообложение. – 2015. – №1(233). – С. 16-23.

40. Цилимбаева, Е.И. Роль налогового планирования в системе экономической безопасности организации / Е.И. Цилимбаева Е.И. // Экономика и социум. – 2022. – № 3-2(94). – С. 947-950.

 Диссертации, авторефераты диссертаций

41. Басалаева, Е.В. Налоговое планирование в организации: автореферат дис. … канд. экон. наук: 08.00.10 / Басалаева Елена Владимировна. – М., 2002. – С 10.

42. Белинская, О.В. Налоговое планирование на предприятии: Теорикометодологический аспект: автореф. дис. … канд. экон. наук: 08.00.10 / Белянская Ольга Владимировна. - М., 2000. – С 19.

43. Варакса, Н. Г. Теория и методология формирования налогового механизма налоговой политики на макро и микроуровне в сельском хозяйстве. дис. … доктора экон. наук / Варакса Наталия Геннадьевна – Орел, 2018. – 48 с

44. Стороженко, О.Г. Налоговое планирование на корпоративном уровне: дис. … канд. экон. наук: 08.00.10. / Стороженко Оксана Григорьевна – М., 2004. – 10 с.

45. Золочевская, Е. Ю. Коммуникационное взаимодействие элементов учетно-налоговой системы: дис.… д-ра. экон. наук: 08.00.10, 08.00.12 / Золочевская Елена Юрьевна - Орел, 2011. – 303 c.

Материалы правоприменительной практики

46. Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды: [постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 N 53] // Вестник ВАС РФ. – 2006. - № 12.

Материалы интернет-сайтов

47. Верховный Суд РФ опубликовал обзор практики об оценке обоснованности налоговой выгоды [Электронный ресурс] // Официальный сайт Zakon.ru. – URL: https://zakon.ru/blog/2023/12/14/verhovnyj_sud_rf_opublikoval_obzor_praktiki_ob_ ocenke_obosnovannosti_nalogovoj_vygody_srochno_i_vazh (дата обращения: 25.05.2025).

 48. Группа компаний Агроспецзапчасть Агродом [Электронный ресурс] // Официальный сайт ООО «Агродом». –URL: https://агро73.рф/ (дата обращения: 16.03.2025)

49. Налоговые поступления в бюджет РФ в 2024 году вырастут на 18,9% [Электронный ресурс] // Официальный сайт Минфин России. – URL: https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39464- nalogovye_postupleniya_v_byudzhet_rf_v_2024_godu_vyrastut_na_189 (дата обращения 29.02.2025)

50. Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок [Электронный ресурс] // Официальный сайт Федеральной налоговой службы. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/ (дата обращения: 25.05.2025)

51. Прозрачный бизнес ООО «Агродом» [Электронный ресурс] //Официальный сайт ФНС России. URL: https://pb.nalog.ru/company.html?token=AF4700499E3A1F98F78556E3161CFBC0A598817EC7D2B8CD51FB814616DA3164F388586F2F3DE258CC375E0464C361 39 (дата обращения: 14.03.2025)

52. С 2025 года вступят в силу изменения для плательщиков УСН [Электронный ресурс] // Официальный сайт ФНС России. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn27/news/tax_doc_news/15194017/ (дата обращения: 18.04.2025)