Особенности налогового учета в малом и среднем бизнесе

Дата изготовления: май 2025 года.

Объект исследования - САО «РЕСО-Гарантия».

 Основной вид деятельности — предоставление услуг в сфере страхования имущества, автотранспорта, ответственности и здоровья. 

Проведен анализ данных за 2020-2024 годы.

Целью настоящей работы является комплексный анализ теоретических и практических особенностей налогового учета в малом и среднем бизнесе, выявление проблемных аспектов и формулирование предложений по их устранению.

В соответствии с поставленной целью в работе решаются следующие задачи:

- раскрыть сущность и функции налогового учета в системе управления предприятием;

- проанализировать нормативно-правовую базу, регулирующую налоговый учет в сфере МСП;

- исследовать действующие налоговые режимы и их влияние на порядок налогового учета;

- рассмотреть на примере конкретного предприятия практику ведения налогового учета;

- выявить проблемы, возникающие в процессе налогового учета у субъектов МСП;

- предложить направления совершенствования налогового учета с учетом современных реалий.

Введение 3

1. Теоретические и правовые основы налогового учета в малом и среднем бизнесе 6

1.1 Сущность, цели и функции налогового учета 6

1.2 Правовое регулирование налогового учета в сфере малого и среднего предпринимательства 10

1.3 Специфика налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства 15

2. Практика налогового учета в малом и среднем бизнесе: анализ, проблемы и пути совершенствования 20

2.1 Анализ действующей системы налогового учета в МСП на примере регионального отделения САО «РЕСО-Гарантия» 20

2.2 Основные проблемы налогового учета в малом и среднем бизнесе 25

2.3 Пути совершенствования налогового учета в малом и среднем бизнесе 29

Заключение 34

Библиографический список 36

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 01.01.2024) // Собрание законодательства РФ. — 1998. — № 31. — Ст. 3824.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 01.01.2024) // Собрание законодательства РФ. — 2000. — № 32. — Ст. 3340.

3. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 01.01.2024) // Собрание законодательства РФ. — 2011. — № 50. — Ст. 7344.

4. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (ред. от 01.01.2024) // Собрание законодательства РФ. — 2007. — № 31. — Ст. 4006.

5. Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2020 г. № 2464 «Об утверждении правил ведения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» (ред. от 01.01.2023) // Собрание законодательства РФ. — 2021. — № 2. — Ст. 154.

6. Приказ Минфина России от 7 декабря 2016 г. № 227н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора „Бухгалтерская (финансовая) отчетность“» (ред. от 01.01.2024) // Официальный интернет-портал правовой информации.

7. Приказ ФНС России от 28 октября 2021 г. № ЕД-7-3/987@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2021. — № 52.

8. Письмо Федеральной налоговой службы от 22 апреля 2021 г. № СД-4-3/5934@ «О применении упрощенной системы налогообложения и ведении Книги учета доходов и расходов».

9. Абултаирова Д. Р., Савельева Е. В. Налогообложение малого бизнеса в России: проблемы, специфика и приоритеты развития // Флагман науки. – 2023. – №. 3. – С. 525-532.

10. Александрова Ж. П., Молчанова А. А., Токарева Д. А. Специальные налоговые режимы как форма стимулирования малого предпринимательства // Тенденции развития науки и образования. – 2021. – №. 72-3. – С. 102-105.

11. Андреева О. В., Костоглодова Е. Д., Куринова Я. И. Налоговые инструменты поддержки малого и среднего предпринимательства в России // Управленческий учет. – 2021. – №. 3. – С. 133-145.

12. Боровицкая М. В. Роль налогового планирования в системе экономической безопасности субъектов малого и среднего бизнеса // Экономические науки. – 2023. – №. 218. – С. 84-89.

13. Бубнов В.А., Севастьянова М.С. Влияние налоговой политики Российской Федерации в современных условиях на функции налогов // Baikal Research Journal. 2024. №3. С. 1273-1286

14. Габышев С. А., Муталиева А. А. Актуальные проблемы налогового регулирования в предпринимательской деятельности // Вестник науки. 2024. №11 (80). С. 298-304

15. Гордеева С. Е. Налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства в России: проблемы и перспективы развития // Вестник науки. 2023. №6 (63). С. 94-100

16. Джабраилова Н.Д., Ибрагимова П.К. Проблемы организации и совершенствования налогового учета у субъектов малого предпринимательства // РППЭ. 2020. №11 (121). С. 114-119

17. Зайцева О. О. Актуальные проблемы налогообложения малого бизнеса на территории Российской Федерации // Символ науки. 2021. №5. С. 63-66

18. Калинская М. В., Кузнецова Н. В., Иваненко Я. Р., Стамова К. В. Переход на налоговый мониторинг в 2023 году: порядок и преимущества // Вестник Академии знаний. 2023. №2 (55). С. 312-316

19. Коровина М. А., Добрунова М. А., Довтаев С. А. Ш. совершенствование налогового учета и внутреннего налогового контроля // Вестник Академии знаний. – 2022. – №. 5 (52). – С. 165-170.

20. Литвиненко В. Н. Теоретические аспекты бухгалтерского и налогового учета в субъектах малого бизнеса // Проблемы развития современного общества. – 2022. – С. 338-345.

21. Лютова О.И. Налоговые обязанности в цифровую эпоху: периодизация правового регулирования // Антиномии. 2024. №1. С. 73-88

22. Официальный сайт САО «РЕСО-Гарантия» [Электронный ресурс] // РЕСО-Гарантия. – 2025. – URL: https://reso.ru/ (дата обращения: 11.04.2025).

23. Павленко Ю. Н. Организация налогового учета // Экономика и финансы в условиях глобальной турбулентности. – 2021. – С. 45-49.

24. Подопригора И.В. Проблемы налогового администрирования субъектов малого предпринимательства // Журнал прикладных исследований. 2022. №6. С. 411-415

25. Рабаданова Ж. Б. Современные вопросы налогообложения малых предприятий // Устойчивое развитие: анализ тенденций российской и мировой экономики. – 2023. – С. 218-220.

26. Решетняк Д. И. Специальные налоговые режимы: эффективность и роль для субъектов малого и среднего предпринимательства // Современные научные исследования: актуальные вопросы, достижения и инновации. – 2023. – С. 35-40.

27. Тихомиров Д. С. Анализ проблем налогового стимулирования малого и среднего бизнеса в РФ // Вестник науки. – 2022. – Т. 4. – №. 10 (55). – С. 46-52.

28. Тихонова А. В., Борисов О. И., Назарова Н. А. Современные тренды развития налогового администрирования малого и среднего предпринимательства // Налоги и налогообложение. – 2022. – №. 5. – С. 1-15.

29. Узденова Ф М., Семенова Л.У., Мамхягов М А. Налоговое администрирование в обеспечении налоговых поступлений // ЕГИ. 2024. №2 (52). С. 349-353

30. Шадиева М. Ю., Мусаева Б. М. Некоторые особенности организации бухгалтерского и налогового учета субъектами малого бизнеса // Естественно-гуманитарные исследования. – 2021. – №. 2 (34). – С. 332-336.