Привлечение к уголовной ответственности за налоговые преступления, предусмотренные ст. 198 и 199 УК РФ
Выпускная квалификационная (дипломная) работа на тему: Привлечение к уголовной ответственности за налоговые преступления, предусмотренные ст. 198 и 199 УК РФ.
Объем: 73 стр.
Оценка: отлично.
Оригинальность работы на момент публикации: 60+% по антиплагиат.вуз.
Объектом исследования являются общественные отношения, связанные с установлением и реализацией уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений.
Предметом исследования являются правовые нормы, регулирующие уголовную ответственность за совершение налогового преступления.
Целью данной дипломной работы является комплексное исследование уголовно-правовой ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов, а также выработка рекомендаций по совершенствованию законодательства и практики его применения.
Для достижения данной цели необходимо выполнить следующие задачи:
1. Исследовать социально-правовую природу уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов;
2. Рассмотреть уголовно-правовую характеристику налоговых преступлений;
3. Проанализировать нормы уголовного законодательства, регламентирующие ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов, а также практику их применения, и с учетом совокупности анализа научных взглядов ученых по исследуемой проблеме и правоприменительной деятельности попытаться предложить рекомендации по совершенствованию норм соответствующего законодательства.
Введение................................................................................................... 2
ГЛАВА 1. Социально-правовая обусловленность уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов........................................................................................................... 5
1.1. Общественная опасность уклонения от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов 5
1.2. История развития уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов… 18
1.3. Анализ уголовно-правовых норм, охраняющих налоговые правоотношения в зарубежных странах 24
ГЛАВА 2. Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений......................................................................................................... 29
2.1. Объективные признаки составов преступлений, предусмотренных статьями 198, 199 УК РФ 29
2.2 Субъективные признаки составов преступлений, предусмотренных статьями 198, 199 УК РФ 35
2.3 Уголовно-правовая характеристика преступлений, связанных с неисполнением обязанностей налогового агента и сокрытием денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов 46
Глава 3. Совершенствование норм уголовного законодательства, регламентирующих ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов......................................................................................................... 48
3.1. Методы совершенствования ответственности за уклонение от уплаты налогов и страховых взносов 48
3.2. Судебная практика по статьям 198, 199 УК РФ.......................................................................................... 53
Заключение.................................................................................................. 59
Список источников................................................................................................. 64
Нормативно-правовые акты:
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020)
2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 25.02.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2022)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. No146-ФЗ (ред. от 28.05.2022) (с изм.и доп., вступ.в силу с 01.06.2022) // Собрание законодательства Рос. Федерации. 2022. No32. Ст. 3340.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч.2) от 5 августа 2000 года N 117-ФЗ (ред. от 28.05.2022)
5. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 25.03.2022)
6. Федеральный закон от 08.12.2003 No 162-ФЗ(ред. от 07.12.2011)
«О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. 2022. No
50. Ст. 4848.
7. Федеральный закон от 25.06.1998 No 92-ФЗ (ред. от 08.12.2003)
«О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. 2022. No
26. Ст. 3012.
8. Федеральный закон от 24.07.2009 No 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и
территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (ред. от 20.04.2022) // Собрание законодательства Российской Федерации. 2022. No
30. Ст. 3739.
9. О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления: Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64.
10. О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования: Федеральный закон от 27 июля 2006 г.№ 137-ФЗ.
11. Об уплате налога на имущество малолетними или несовершеннолетними:письмо Минфина России от 13 ноября 2006 г. № 03- 06-02-05/13. Документ опубликован не был. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Научная литература:
1. Антонов А.Д. Теоретические основы криминализации и декриминализации: автореф. дис канд. юрид. наук. – М., 2018. – С. 29.
2. Буланов Г.И. О понятии и структуре общественной опасности по советскому уголовному праву // Проблемы советского уголовного права и криминологии: сб. уч. тр. – Свердловск, 2019. Вып. 28. – С. 17-25.
3. Володина Н.В., Бурыкин А.Н., Иваненко К.В., Милов В.А. Некоторые особенности, проблемы и пути совершенствования налогообложения в Российской Федерации: правовой аспект // Вестник Московского университета (МГУ). Серия 26: Государственный аудит. – 2017. – №1. – С. 85-86.
4. Дагель П.С. Условия установления уголовной наказуемости // Правоведение. – 2017. – № 4. – С. 67–74
5. Дютин А.Н. Европейский опыт противодействия уклонению от уплаты налогов // Молодой ученый. – 2018. – №39 (225). – С. 113-116.
6. Ефимов И.А. Уголовно-правовая характеристика неисполнения обязанностей налоговогоагента (статья 199.1 УК РФ): дис канд. юрид.
наук. Екатеринбург, 2018. С. 36.
7. Ершова Л.И. Уголовная ответственность за налоговые преступления // Бухгалтерский учет. – 2020. – №4. – С. 5-11.
8. Кучеров И.И., Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за налоговые преступления: комментарий. — М.: ЮрИнфоР, 2022. — С. 7.
9. Кинсбурская В.А., Ялбулганов А.А. Налоговые преступления по законодательству Российской Федерации. М., 2017. С. 37
10. Карпухина К.И. Субъективный фактор уклонения отуплаты налогов и (или) сборов: уголовно-правовой и криминологический аспекты: дис канд. юрид. наук. М., 2018. С.
11. Киселева Д.С., Фоминых А.В. Уголовная ответственность за налоговые преступления по законодательству Российской Федерации и КНР
// Сравнительное правоведение в странах Азиатско-Тихоокеанского региона
– VIII Материалы международной научнопрактической конференции молодых ученых, аспирантов, магистрантов и студентов: Бурятский государственный университет. – 2017. – С. 222-225.
12. Карпович О.Г. Уголовно-правовая характеристика преступлений, посягающих на государственные финансы и финансовый контроль: статья 198 УК РФ // Юрист. – 2019. – № 7. – С. 26-32.
13. Касницкая И.Ю. Уголовно-правовая характеристика преступлений в сфере налогообложения: дис. … канд. юрид. наук. — Тюмень, 2018. — С.15, 31, 32.
14. Лермонтов Ю.М. Комментарий к главе 34 Налогового кодекса Российской Федерации
15. Нудель С.Л. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений: дис. канд. юрид. наук. — М., 2020.
— С. 27.
16. Основания уголовно-правового запрета. Криминализация и декриминализация / под ред. В.Н. Кудрявцева, А.М. Яковлева. – М., 2018. – С. 304.
17. Практический комментарий к Уголовному кодексу РФ / Под общ. ред. А.Х. Аликперова, Э.Ф. Побегайло. М., 2019.
18. Пинкевич Т.В. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономической деятельности. Ставрополь, 2019
19. Рагозина И. Проблемы уголовной ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента // Уголовное право. 2018. № 2. С. 69-71.
20. Середа И.М. Преступления против налоговой системы: характеристика, ответственность, стратегии: Дис. д-ра юрид. наук. Иркутск, 2019.
21. Саркисов К.К. Налоговые преступления: уголовно-правовые и криминологические аспекты: дис. … канд. юрид. наук. — М., 2017. — С. 95, 96, 97, 99.
22. Соловьев И. Н. Преступные налоговые схемы и их выявление: учебное пособие. – М., 2017. – С. 232.
23. Сабитов Р.А. Общественная опасность как критерий криминализации // Актуальные проблемы криминализации и декриминализации общественно опасных деяний. – Омск, 2018. – С. 17-28.
24. Уголовное право. Общая часть: Учебник / Под ред. Н.И. Ветрова, Ю.И. Ляпунова. М., 2019
25. Харламова А.А. Уголовно-правовые аспекты уклонения от уплаты налогов и (или) сборов: дис. … канд. юрид. наук. – Екатеринбург, 2018. – С. 220.
26. Хуснутдинова Е.В. Уголовная ответственность налоговых агентов: автореф. дис канд.юрид. наук. М., 2018. С. 20.
27. Цветков Ф.Н. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогахи сборах // Иваново-Вознесенский юридический вестник. 2019. № 3. С. 25.
28. Шарова С.В. Налоговые правоотношения через представителя // Российский налоговый курьер. 2019. № 21. С. 57.
Электронные ресурсы:
1. URL: https://mvd.ru/reports/item/2994866/
