Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов
Выпускная квалификационная (дипломная) работа на тему: Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов.
Год: 2024
Объем: 102 стр.
Оценка: отлично.
Оригинальность работы на момент публикации: 60+% по антиплагиат.вуз.
Цель работы заключается в том, что исследование направлено на всестороннее изучение уголовно-правовой ответственности за налоговые преступления.
Для достижения этой цели поставлен ряд конкретных задач:
- Разработка четкого определения налогового преступления и выявление его ключевых признаков.
- Классификация различных видов налоговых преступлений.
- Анализ проблематики, связанной с процессами привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления, а также с основаниями освобождения от нее.
- Детальное рассмотрение объективных и субъективных признаков состава преступления, предусмотренного статьей 198 Уголовного кодекса РФ (уклонение от уплаты налогов физическим лицом).
- Исследование квалифицирующих признаков преступления, описанного в статье 198 УК РФ.
- Аналогичное изучение объективных и субъективных признаков состава преступления, установленного статьей 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов организацией).
- Анализ квалифицирующих признаков преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ.
Объектом исследования являются уголовно-правовые отношения, посредством которых регулируется привлечение к ответственности за совершение налоговых преступлений.
Предметом исследования являются правовые нормы, которые регулируют уголовную ответственность за совершение налогового преступления.
1 Общая характеристика налоговых преступлений. 8
1.1 Понятие и признаки налоговых преступлений. 8
1.2 Виды налоговых преступлений. 14
1.3 Проблемы привлечения и освобождения от уголовной ответственности по налоговым преступлениям.. 18
2.1 Объективные признаки состава преступления. 25
2.2 Субъективные признаки состава преступления. 39
2.3 Квалифицирующие признаки состава преступления. 51
3.1 Объективные признаки состава преступления. 54
3.2 Субъективные признаки состава преступления. 68
3.3 Квалифицирующие признаки состава преступления. 76
Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.: // Собрание законодательства Российской Федерации. 2014. № 31. Ст. 4398.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: федеральный закон № 51-ФЗ от 30.11.1994 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1994. № 32. Ст. 3301.
3. Уголовный кодекс Российской Федерации: федеральный закон № 63-ФЗ от 13.06.1996 г.: // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 25. Ст. 2954.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): федеральный закон № 146-ФЗ от 31.07.1998 г. // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федеральный закон № 117-ФЗ от 05.08.2000 г. // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
6. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации: федеральный закон № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. // Собрание законодательства РФ. 2003. N 21. Ст. 1957.
7. О бухгалтерском учете: федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011г. // Собрание законодательства РФ. 2003. № 21. Ст. 1957.
8. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: федеральный закон № 156-ФЗ от 29.06.2015 // Собрание законодательства РФ. 2015. № 27. Ст. 3947.
9. О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан): федеральный закон N 422-ФЗ от 27 ноября 2018 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2018. N 49 (часть I). Ст. 7494.
10. Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации: указ Президента РФ № 306 от 11.03.2003 // Собрание законодательства РФ. 2003. № 12. Ст. 1099.
11. О внесении изменений в государственную программу Российской Федерации «Экономическое развитие и инновационная экономика» и признании утратившими силу постановления Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2014 г. N 1605 и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации: постановление Правительства РФ № 110 от 11.02.2019 // Собрание законодательства РФ. 2019. № 7 (часть II). Ст. 641.
Научная и учебная литература
12. Авжиев Г.К. Понятие и система налоговых преступлений в законодательстве России // Вопросы науки и образования. 2018. №24 (36). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-i-sistema-nalogovyh-prestupleniy-v-zakonodatelstve-rossii/viewer (дата обращения: 11.04.2024).
13. Бажанов С.В. Влияние используемого понятийного аппарата на исчисление сроков давности уголовной ответственности за налоговые преступления // Налоги. 2020. № 3. С. 35 - 38.
14. Бажанов С.В. Исчисление сроков давности уголовной ответственности за преступления, предусмотренные статьями 198 и 199 (199.3 и 199.4) Уголовного кодекса Российской Федерации // Налоги. 2020. № 4. С. 27 - 32.
15. Балюк З.И., Розовская Т.И. Реализация уголовной политики государства в сфере налогообложения Следственным комитетом Российской Федерации // Российский следователь. 2023. № 14. С. 53-56.
16. Бен-Акил А.Х. Налоговые преступления по российскому уголовному праву: уголовно-правовой и криминологический аспекты: 12.00.08: Уголовное право и криминология; уголовно-исполнительное право: автореф. дис. канд. юрид. наук. Москва, 2008. 34 с.
17. Бойко А.И. Преступное бездействие. Санкт-Петербург: Юридический центр Пресс, 2003. 320 с.
18. Бугаевская Н. О. Некоторые проблемы совершенствования законодательства о противодействии налоговым преступлениям // Молодой ученый. 2011. № 5 (28). С. 57-60.
19. Волженкин Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности по уголовному праву России. Санкт-Петербург: Юридический центр Пресс, 2007. 711 с.
20. Волкова О.В., Дроздова Е.А. Ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов в России и за рубежом // Налоги. 2020. № 4. С. 37 – 39.
21. Воробьев С.Д. Противодействие преступлениям и правонарушениям в налоговой сфере // Законность. 2013. №3. С. 18-21.
22. Глебов Д.А., Ролик А.И. Налоговые преступления и налоговая преступность. Санкт-Петербург: Юридический центр, 2005. 440 с.
23. Горобец Д.Г. Правовое и экономическое значение изменения порядка определения крупного и особо крупного размеров неуплаченных налогов в статьях 198, 199 и 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации // Налоги. 2020. № 4. С. 32 - 36.
24. Григорьев В.А., Кузнецов А.В. Проблемы квалификации налоговых преступлений по признакам объекта и объективной стороны. Москва: [б.и.], 2014. 114 c.
25. Григорьев В.А. Предмет налоговых преступлений // Уголовное право. 2004. № 1. С. 18-19.
26. Ефимичев П.С., Ефимичев С.П. Налоговые преступления и проблемы борьбы с ними // Журнал российского права. 2008. № 8. С. 87-90.
27. Ефимов И.А., Токарев Д.С. Об истории становления норм, предусматривающих уголовную ответственность за совершение налоговых преступлений // Вестник Воронежского института МВД России. 2015. №3. С. 89-101.
28. Искаков С.Е. Проблемы применения норм о налоговых преступлениях // Юридический мир. 2013. №10. С. 38-41.
29. Кот А.Г. Уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения (по материалам России, Беларуси, Литвы и Польши): 12.00.08: Уголовное право и криминология; уголовно-исполнительное право: автореф. дис. канд. юрид. наук. Москва, 1995. 34 с.
30. Каменева А.Н. Общественно опасные последствия в нормах о преступлениях в сфере экономической деятельности: проблемы отражения в законе // Lex russica. 2020. № 5. С. 53 - 63.
31. Караханов А.Н. Проблемы уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов с организаций. Москва: Изд-во МСХА, 2013. 213 с.
32. Куликова О.Н. Проблемные вопросы при рассмотрении сообщений о налоговых преступлениях и расследовании уголовных дел данной категории // Российский следователь. 2015. № 1. С. 17-21.
33. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть. Москва: Юристъ, 2011. 496 с.
34. Кучеров И.И. Налоги и криминал: Историко-правовой анализ. Москва: Первая образцовая типография, 2000. 351 с.
35. Кучеров И.И. Налоговые преступления (теория и практика расследования). Москва: ЮрИнфоР-Пресс, 2011. 284 с.
36. Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономики: авторский комментарий к уголовному закону (раздел VIII Уголовного кодекса Российской Федерации). Москва: Волтерс Клувер, 2006. 413 с.
37. Лапшин В. Ф. Назначение наказания за налоговые преступления // Человек: преступление и наказание. 2015. №1 (88). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/naznachenie-nakazaniya-za-nalogovye-prestupleniya/viewer (дата обращения: 11.14.2024).
38. Лафитский В.И., Семыкина О.И. Уголовная ответственность юридических лиц в отечественном законодательстве // Журнал российского права. 2014. № 2. С. 47-51.
39. Магомедов Д. Особенности квалификации налоговых преступлений // Законность. 2003. № 2. С. 37-42.
40. Макаров А.В., Северинова Е.Д. К вопросу о моменте окончания налоговых преступлений, предусмотренных статьями 198, 199 Уголовного кодекса Российской Федерации // Финансовое право. 2020. № 8. С. 39 - 42.
41. Малахова В.Ю. Актуальные проблемы уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов физических лиц и организаций в условиях экономического кризиса в России // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина. 2016. №6 (22). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-ugolovnoy-otvetstvennosti-za-uklonenie-ot-uplaty-nalogov-fizicheskih-lits-i-organizatsiy-v-usloviyah-ekonomicheskogo/viewer (дата обращения: 15.05.2024).
42. Махкамов О.М. Определение объекта и предмета преступления при квалификации уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей // Налоги. 2015. № 1. С. 10-14.
43. Назаренко Б.А. Уголовная ответственность юридических лиц за налоговые преступления. // Российский следователь. 2015. № 14. С. 34-35.
44. Налоговые преступления. / Под ред. О.Ш. Петросян. Москва: Волтерс Клувер, 2009. 117 с.
45. Наумов А.В. Российской Федерации. Москва: Юридический центр, 2010. 350 с.
46. Панкратьев А.Н. Статистическая характеристика налоговых преступлений // Закон и право. 2020. №11. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/statisticheskaya-harakteristika-nalogovyh-prestupleniy/viewer (дата обращения: 28.04.2024).
47. Парфенова М.В., Великая Е.В. Сложности выявления и расследования преступлений в сфере налогообложения // Законность. 2013. № 3. С. 16-19.
48. Понкратова Р. А. Понятие и признаки налоговых преступлений / Р. А. Понкратова // Молодой ученый. 2019. № 50 (288). С. 556-558.
49. Прошин В.М. Меры профилактики налоговых преступлений // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. 2018. №1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mery-profilaktiki-nalogovyh-prestupleniy/viewer (дата обращения: 02.06.2024).
50. Радченко В.И. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации. Москва: Юрайт, 2008. 1124 с.
51. Савченко М.М. Вопросы взыскания с физических лиц ущерба, причиненного государству в результате уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией (ст. 199 УК РФ) // Налоги. 2020. № 1. С. 46 - 48.
52. Сальников А.В., Щепельков В. Ф., Ермолаева Н.А. Разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации о субъекте налоговых преступлений // Криминалистъ. 2012. № 2 (11). С. 27-34.
53. Самаруха В.И., Самаруха А.В., Самаруха И.В. Проблемы противодействия налоговым преступлениям // Всероссийский криминологический журнал. 2018. №2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-protivodeystviya-nalogovym-prestupleniyam?ysclid=lxtcg92nha418520130 (дата обращения: 24.05.2024).
54. Соловьев И.Н. Проблемные вопросы исчисления доли неуплаченных налогов при расследовании преступлений, предусмотренных ст. ст. 198 и 199 УК РФ // Российский следователь. 2019. № 6. С. 52 - 54.
55. Сиюхов А.Р. Налоговые преступления: проблемы квалификации (по материалам Краснодарского края и Республики Адыгея): специальность 12.00.08: Уголовное право и криминология; уголовно-исполнительное право: автореф. дис. канд. юрид. наук. Краснодар, 2000. 29 с.
56. Смирнова Н.Н. Понятие и признаки налогового преступления // Налоги-журнал. 2006. № 2. С. 46-53.
57. Соловьев И.Н. Налоговые преступления: специфика выявления и расследования. М.осква: ИНФРА-М, 2016. 89 с.
58. Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов // Главбух. 2000. № 6. С. 42-46.
59. Соничев А. Уголовное преследование по налоговым преступлениям // Консультант. 2012. №7. С. 52.
60. Толкаченко А.А. Современные особенности реализации норм об освобождении от уголовной ответственности и наказания // Судья. 2020. № 8. С. 18 - 27.
61. Уголовное право / Под ред. Н.И. Ветрова. Москва: Новый Юрист, 2008. 753 с.
62. Уголовное право. Особенная часть. / Под. ред. И.Я. Козаченко, Г.П. Новоселова. Москва: Волтерс Клувер, 2008. 633 с.
63. Уголовное право России. Общая и Особенная части. / Под ред. В. П. Ревина. Москва: Юстицинформ, 2016. 580 с.
64. Уголовное право России. Части Общая и Особенная. / Под ред. А.И. Рарога. – Москва: Проспект, 2020. 690 с.
65. Уголовное право Российской Федерации. / Под ред. М.П. Журавлева, С.И. Никулин. Москва: Проспект, 2011. 784 с.
66. Уголовное право Российской Федерации. Общая часть / Под ред.
В.С. Комиссарова, Н.Е. Крыловой, И.М. Тяжковой. Москва: Статут, 2012. 593 с.
67. Уголовное право Российской Федерации. Общая часть / Под ред. Л.В. Иногамовой-Хегай, А.И. Рарога, А.И. Чучаева. Москва: ИНФРА-М, 2009. 451 с.
68. Улезько С.И. Понятие налогового преступления // Философия права. 2012. №3 (52). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-nalogovogo-prestupleniya/viewer (дата обращения: 28.05.2024).
69. Учебно-практический комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Под. ред. А.Э. Жалинский. Москва: Эксмо, 2006. 1088 с.
70. Фесенко Е. Объект преступления с точки зрения ценностной теории // Уголовное право. 2013. №3. С. 70-74.
71. Филиппова К.И. Срок давности привлечения лица к уголовной ответственности за налоговые преступления // Традиции и новации в системе современного российского права. 2014. № 9. С. 67-72.
72. Филиппова К.И. Сроки давности для налоговых преступлений // Налоги. 2015. №4. С. 45-49.
73. Филиппова К.И. Проблема применения преюдиции при привлечении лица к уголовной ответственности за налоговые преступления // Налоги и налогообложение. 2016. №3. С. 13-18.
74. Филлипова К.И. Уголовная ответственность за налоговые преступления: межотраслевые связи: 12.00.08: Уголовное право и криминология; уголовно-исполнительное право: дис. канд. юрид. наук. Москва, 2017. 356 с.
75. Хаванова И.А. Налоговые правонарушения и преступления: модели возбуждения преследования и особенности производства // Финансовое право. 2015. № 2. С. 53-56.
76. Хорошилов С.А. Дифференциация и индивидуализация уголовной ответственности за налоговые преступления: специальность 12.00.08: Уголовное право и криминология; уголовно-исполнительное право: автореф. дис. канд. юрид. наук. Челябинск, 2007. 284 с.
77. Шапиро Л.Г. О способах совершения налоговых преступлений // Информационная безопасность регионов. 2016. №1 (22). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/o-sposobah-soversheniya-nalogovyh-prestupleniy/viewer (дата обращения: 20.04.2024).
78. Завьялова Д.А. «Налоговые преступления и их уголовно-правовое предупреждение». Сборник научных трудов по итогам II Международной научно-практической конференции: «Вопросы науки 2024: потенциал науки, достижение и перспективы развития», 2024. С 15-22.
79. Завьялова Д.А. «Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов» в сборнике научных трудов по итогам XXI Международной научно-практической конференции «Фундаментальная и прикладная наука», 2024. С 71-75.
80. Umarov, Aziz Olimovich using the results of operational-search activities in the fight against tax crimes // orienss. 2022. № Special Issue 4-2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/using-the-results-of-operational-search-activities-in-the-fight-against-tax-crimes (дата обращения: 05.06.2024).
81. Lapkova Arina Konstantinovna, Trunova Alla Vladimirovna tax administration as a form of prevention of crimes in the sphere of economy and ensuring economic security of the country // Economics. 2023. №1 (52). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tax-administration-as-a-form-of-prevention-of-crimes-in-the-sphere-of-economy-and-ensuring-economic-security-of-the-country (дата обращения: 05.06.2024).
82. Aghayev Isfandiyar Encroachments on the established order for foreign economic activity // Проблемы экономики и юридической практики. 2016. №6. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/encroachments-on-the-established-order-for-foreign-economic-activity (дата обращения: 05.06.2024).
Судебная практика
83. По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой
статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции: постановление Конституционного Суда Российской Федерации№ 20-П от 17.12.1996 // Российская газета. 1996. № 247.
84. По делу о проверке конституционности положения ст. 199 УК РФ в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А. Никовой, Р.В. Рукавишникова, В.Л. Соколовского и Н.И. Таланова: постановление Конституционного Суда Российской Федерации № 9-П: от 27.03.2003 // Собрание законодательства РФ. 2003. № 24. Ст. 2431.
85. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина С. на нарушение его конституционных прав судебным решением Определение Конституционного Суда Российской Федерации № 123-О-О от 21.02.2014 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». URL: www.consultant.ru
(дата обращения 25.05.2024).
86. О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления: постановление Пленума Верховного Суда РФ № 48 от 26.11.2019 // Бюллетень Верховного суда РФ. 2020. № 1.
87. Апелляционное определение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 16 июля 2015 года по делу № 33-3454/2015 // Архив Верховного суда Республики Саха (Якутия), 2015.
88. Кассационное определение Пермского краевого суда от 21.09.2011 по делу No 22-7334/2012 // Судакт.ру. URL: Sudact.ru (дата обращения 21.03.2024).
89. Апелляционное постановление Архангельского областного суда № 22-2504/2019 от 04.09.2019 // Судакт.ру. URL: Sudact.ru (дата обращения 21.03.2024).
90. Апелляционное определение Тверского областного суда № 22-1821/2019 от 17.10.2019 // Судакт.ру. URL: Sudact.ru (дата обращения 21.03.2024).
91. Апелляционное определение Ставропольского краевого суда № 22-5861/2019 от 15.11.2019 // Судакт.ру. URL: Sudact.ru (дата обращения 21.03.2024).
92. Приговор Якутского городского суда от 03 марта 2010 по делу № 29683/2010 // Судакт.ру. URL: Sudact.ru (дата обращения 20.05.2024).
93. Приговор Красносельского районного суда Костромской области от 7 мая 2010 г. по делу № 2-37/2007 // Судакт.ру. URL: Sudact.ru (дата обращения 20.05.2024).
94. Приговор Троицкого суда г. Москвы от 15 августа 2017 года по делу № 2-234/2017 // Судакт.ру. URL: Sudact.ru (дата обращения 20.05.2024).
95. Постановление Пролетарского районного суда г.Твери № 1-107/2019 от 30.08.2019 // Судакт.ру. URL: Sudact.ru (дата обращения 20.05.2024).
96. Приговор Трусовского районного суда г. Астрахани № 1-312/2019 от 03.09.2019 // Судакт.ру. URL: Sudact.ru (дата обращения 01.08.2020).
97. Постановление Ворошиловского районного суда г.Ростова-на-Дону № 1-578/2019 от 05.09.2019 г. // Судакт.ру. URL: Sudact.ru (дата обращения 20.05.2024).
98. Приговор Сыктывкарского городского суда Республики Коми № 1-537/2019 от 09.09.2019 г. // Судакт.ру. URL: Sudact.ru (дата обращения 20.05.2024).
99. Постановление Заельцовского районного суда г. Новосибирска № 1-341/2019 от 13.09.2019 // Судакт.ру. URL: Sudact.ru (дата обращения 20.05.2024).
100. Приговор Октябрьского районного суда г. Красноярска № 1-347/2019 от 16.09.2019 г. // Судакт.ру. URL: Sudact.ru (дата обращения 20.05.2024).
101. Постановление Малгобекского городского суда Республики Ингушетии № 1-119/2019 от 19.09.2019 // Судакт.ру. URL: Sudact.ru (дата обращения 19.03.2024).
102. Постановление Промышленного районного суда г.Смоленска № 1-162/2019 от 20.09.2019 // Судакт.ру. URL: Sudact.ru (дата обращения 19.03.2024).
103. Приговор Трусовского районного суда г. Астрахани № 1-310/2019 от 20.09.2019 // Судакт.ру. URL: Sudact.ru (дата обращения 19.03.2024).
104. Постановление Промышленного районного суда г. Ставрополя № 1-1061/2019 от 25.09.2019 г. // Судакт.ру. URL: Sudact.ru (дата обращения 20.05.2024).
105. Приговор Мирнинского городского суда Архангельской области № 1-43/2019 от 11.10.2019 // Судакт.ру. URL: Sudact.ru (дата обращения 20.05.2024).
106. Постановление Павловского районного суда Краснодарского края № 1-155/2019 от 25.11.2019 // Судакт.ру. URL: Sudact.ru (дата обращения 20.05.2024).
107. Постановление Волгодонского районного суда Ростовской области № 1-731/2019 от 29.11.2019 // Судакт.ру. URL: Sudact.ru (дата обращения 20.05.2024).
108. Постановление Кировского районного суда г. Екатеринбурга №1-697/2019 от 30.12.2019 // Судакт.ру. URL: Sudact.ru (дата обращения 20.05.2024).
109. Приговор Курганского городского суда № 1-145/2020 от 22 января 2020 г. // Судакт.ру. URL: Sudact.ru (дата обращения 20.05.2024).
110. Постановление Ленинского районного суд г. Махачкалы Республики Дагестан № 1-1690/2020 г. от 24 января 2020 года // Судакт.ру.
URL: Sudact.ru (дата обращения 20.05.2024).
111. Приговор Ипатовского районного суда Ставропольского края № 1-24/2020 от 24 января 2020 года // Судакт.ру. URL: Sudact.ru (дата обращения 20.05.2024).
112. Данные судебной статистики: Судебный департамент при Верховном суде Российской Федерации // URL: http://www.cdep.ru/index.php?id=5 (дата обращения 05.05.2024 г.).
