Упрощённая система налогообложения как инструмент поддержки малого и среднего бизнеса

Дата изготовления: май 2025 года. 

Учебное заведение: неизвестно.

Работа сделана на примере Краснодарского и Ставропольского краёв за 2022-2024 годы.

Целью данной дипломной работы является анализ проблем, связанных с применением УСН, и разработка рекомендаций по её совершенствованию на основе изучения практики применения системы в регионе.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) рассмотреть теоретические основы использования и применения УСН, включая понятие, виды и правовую базу системы;

2) проанализировать преимущества и недостатки действующей правовой базы УСН;

3) изучить статистику налогоплательщиков на УСН в регионе и выявить тенденции развития системы;

4) выявить проблемы, с которыми сталкиваются налогоплательщики на УСН в регионе, на основе данных, которые предоставляет ИФНС;

5) разработать рекомендации по улучшению взаимодействия ИФНС с налогоплательщиками на УСН;

6) определить перспективы развития УСН в России с учётом разработанных рекомендаций.

Введение 3

1. Теоретические основы использования и применения упрощенной системы налогообложения 5

1.1. Понятие и виды УСН 5

1.2. Правовая база УСН: преимущества и недостатки 10

2. Анализ и оценка эффективности использования УСН на примере налогоплательщиков, выявленные в ИФНС 17

2.1. Статистика налогоплательщиков на УСН в регионе 17

2.2. Проблемы, с которым сталкиваются налогоплательщики на УСН в регионе 25

3. Пути совершенствования УСН 28

3.1. Рекомендации по улучшению взаимодействия ИФНС с налогоплательщиками на УСН  28

3.2. Перспективы развития УСН в России с учетом рекомендаций 30

Заключение 33

Список использованных источников 35

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) / КонсультантПлюс. [Электронный ресурс] - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/ (дата обращения:10.05.2025).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2025) / КонсультантПлюс. [Электронный ресурс] - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения:10.05.2025).

3. Брызгалин, В. В. УСН и ЕНВД: как платить налоги : практика применения льготных налоговых режимов / В. В. Брызгалин, О. А. Новикова ; Владислав Брызгалин, Ольга Новикова. – Москва : Эксмо, 2025. – 256 с. – (Практическое руководство бухгалтера). – ISBN 978-5-699-47728-9. – EDN QSCAWB.

4. Бунько, В. А. Структура затрат как фактор уровня налогообложения организации в условиях УСН / В. А. Бунько // Экономический анализ: теория и практика. – 2023. – № 23(152). – С. 47-54. – EDN KUDAGF.

5. Бурейко, С. К. Применение УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента / С. К. Бурейко // Бухгалтерский учет. – 2023. – № 9. – С. 31-36. – EDN IUKWPJ.

6. Васюченкова, Л. В. Методика проведения выездной налоговой проверки субъектов УСН / Л. В. Васюченкова // Налоговая политика и практика. – 2023. – № 1. – С. 26-31. – EDN JVVEBX.

7. Газарян, Л. Ю. Может ли налоговая отчетность по УСН заменить уведомление о применении УСН / Л. Ю. Газарян // Налоговая политика и практика. – 2023. – № 3(243). – С. 38-40. – EDN PONGDT.

8. Гусько, Т. В. Совмещение УСН и ЕНВД предпринимателем: проблемы раздельного учета / Т. В. Гусько. – Москва : Лаборатория книги, 2024. – 58 с. – ISBN 978-5-905845-99-4. – EDN SUSXZZ.

9. Дюкина, Т. О. ЕНВД и УСН: выбор на макроуровне / Т. О. Дюкина // Экономика. Налоги. Право. – 2023. – № 3. – С. 115-118. – EDN SFUKNN.

10. Захарьин, В. Р. УСН и ЕНВД : новое в налогообложении : начало и прекращение применения упрощенной системы налогообложения, определение и признание доходов и расходов, использование патента, исчесление и уплата единого налога на вменен. доход / В. Р. Захарьин ; В. Р. Захарьин. – Москва : Омега-Л, 2023. – (В помощь бухгалтеру и руководителю). – ISBN 5-365-00018-8. – EDN QRCBXP.

11. Кислов, Д. В. УСН и ЕНВД: как совместить? : налоговый и бухгалтерский учет при применении УСН и уплате ЕНВД, все виды деятельности, раздел. учет / Д. В. Кислов ; Д. В. Кислов. – Москва : Налог-Инфо, 2023. – 277 с. – ISBN 5-17-270217-2. – EDN QRCQUN.

12. Красноперова, О. А. УСН: анализ спорных и проблемных ситуаций / О. А. Красноперова ; О. А. Красноперова. – Москва : Налоговый вестник, 2025. – 303 с. – (Бухгалтерский учет в целях налогообложения). – ISBN 978-5-93094-303-0. – EDN QUQBIN.

13. Курбангалеева, О. А. Начисление взносов на пенсионное страхование организациями, применяющими УСН / О. А. Курбангалеева // Бухгалтерский учет. – 2023. – № 17. – С. 44-50. – EDN JUMQWP.

14. Лермонтов, Ю. М. Проблемы исчисления и уплаты единого налога при УСН и ЕНВД / Ю. М. Лермонтов // Аудитор. – 2024. – № 11(153). – С. 26-32. – EDN OJJUON.

15. Лубкова, О. В. УСН и ЕНВД : справочник / О. В. Лубкова, Т. Ю. Сергеева, С. Ю. Фирстова ; Лубкова О. В., Сергеева Т. Ю., Фирстова С. Ю.. – Москва : ГАРАНТ ;, 2024. – (В помощь бухгалтеру). – ISBN 978-5-904000-43-1. – EDN QUGRCD.

16. Лытнева, Н. А. УСН в малом предпринимательстве / Н. А. Лытнева, Е. А. Кыштымова // Аудиторские ведомости. – 2023. – № 11. – С. 72-79. – EDN SHKQPN.

17. Минченко, А. А. Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД / А. А. Минченко // Бухгалтерский учет. – 2025. – № 1. – С. 65-66. – EDN SDBITF.

18. Морозова, Ж. А. Упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход : работа над ошибками / Ж. А. Морозова, Ж. А. Морозова ; Ж. А. Морозова. – Москва : ИндексМедиа, 2023. – 383 с. – (Серия: Налоги и учет: работа над ошибками). – EDN QRDMCJ.

19. Пономарев, С. А. Вычет по счету-фактуре по УСН / С. А. Пономарев // Бухгалтерский учет. – 2024. – № 7. – С. 117-119. – EDN SDFCYR.

20. Пушкова, Ю. Н. Бухгалтерский учет при УСН / Ю. Н. Пушкова, Э. В. Каптилович // Перспективы развития науки и образования : сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции: в 14 частях, Тамбов, 28 сентября 2023 года. – Тамбов: ООО Консалтинговая компания Юком, 2023. – С. 117-118. – EDN SWBZUD.

21. Рожкова, Е. А. Выбор объекта налогообложения при переходе на УСН / Е. А. Рожкова // Бухгалтерский учет. – 2025. – № 12. – С. 74-78. – EDN SDBJQR.

22. Севастьянова, Т. В. УСН и ЕНВД: практика разрешения налоговых споров арбитражными судами / Т. В. Севастьянова ; Т. В. Севастьянова. – Москва : Вершина, 2023. – 154 с. – ISBN 5-94696-089-X. – EDN QWDNLT.

23. Суворов, И. С. Доходы и расходы: порядок и условия применения УСН : практическое пособие / И. С. Суворов ; И. С. Суворов. – Москва : Омега-Л, 2024. – 135 с. – (В помощь бухгалтеру и руководителю). – ISBN 978-5-370-00354-7. – EDN QSDBXD.

24. Тляубаева, Э. Т. УСН как перспективный налоговый режим / Э. Т. Тляубаева // Актуальные проблемы экономического развития : Сборник статей Международной научно-практической конференции, Уфа, 28 апреля 2023 года / Ответственный редактор: Сукиасян А.А.. – Уфа: Общество с ограниченной ответственностью Аэтерна, 2023. – С. 287-289. – EDN SIDOBP.

25. Ходжаева, И. Г. Основные положения применения УСН / И. Г. Ходжаева // Наука и образование в XXI веке : Сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции: в 5 частях, Москва, 30 января 2023 года / ООО АР-Консалт. Том Часть II. – Москва: Общество с ограниченной ответственностью АР-Консалт, 2023. – С. 109-110. – EDN TISFQD.

26. Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства / Официальный сайт. [Электронный ресурс] - URL: https://ofd.nalog.ru/statistics.html (дата обращения:10.05.2025).