Практическая по УСН

Задача 1

Организация занимается розничной торговлей продуктами питания и уплачивает налоги в общеустановленном порядке, планирует перейти на УСН с 01.01.2025.

Учредители: физическое лицо № 1 с долей участия в уставном капитале 50%, физическое лицо № 2 с долей участия в уставном капитале 30%, организация № 1 с долей участия в уставном капитале 20%.

Среднесписочная численность сотрудников организации за девять месяцев 2024 г.: январь — 95; февраль — 95; март — 95; апрель — 95; май — 95; июнь — 95; июль — 95; август — 95; сентябрь — 102. Организация не привлекает работников по договорам гражданско-правового характера и внешних совместителей.

Остаточная стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации по состоянию на 1 октября 2024 г., составляет 10 100 000 руб.

За 9 месяцев 2024 г. получены доходы от реализации — 118 000 000 руб. (в том числе НДС). Внереализационные доходы за этот период отсутствовали.

Налоговый орган по месту нахождения организации был уведомлён о решении организации перейти на УСН 30.01.2025.

Необходимо обосновать возможность перехода, сделать вывод.

Задача 2

Организация, оказывающая услуги, применяет УСН с объектом «доходы». В течение 2024 г. получила доходы от реализации (данные приводятся за каждый месяц): январь — 6 000 000 руб., февраль — 6 000 000 руб., март — 7 000 000 руб., апрель — 7 000 000 руб., май — 7 000 000 руб., июнь — 8 000 000 руб., июль — 8 000 000 руб., август — 8 000 000 руб., сентябрь — 9 000 000 руб., октябрь — 10 000 000 руб., ноябрь — 11 000 000 руб., декабрь — 11 000 000 руб.

Внереализационные доходы: апрель — 500 000 руб., сентябрь — 700 000 руб.

Оценить, допущено ли несоответствие требованиям применения УСН по величине дохода, при условии, что все прочие требования выполнены.

Задача 3

Организация с 1 января 2025 г. переходит на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». К моменту перехода у организации числилось оборудование, которое относится к объектам основных средств. Первоначальная стоимость объекта — 600 000 руб. Сумма начисленной амортизации — 240 000 руб. Срок полезного использования — пять лет.

Определить порядок признания расходов на приобретение основных средств, приобретённых до перехода на УСН.

Задача 4

Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». В течение 2024 г. организация уплатила авансовые платежи в размере 820 000 руб. За 2024 г. организация реализовала продукции на 22 000 000 руб., на расчётный счёт организации поступили денежные средства от покупателей — 19 500 000 руб.

Организация сдаёт в аренду имущество, от арендаторов на расчётный счёт получено 60 000 руб.

Получен кредит в размере 6 000 000 руб., уплачены проценты банку — 100 000 руб.

Приобретены основные средства на сумму 5 496 000 руб., из них оплачены — 4 200 000 руб. (включая НДС).

Поступили материалы от поставщика на сумму 240 000 руб. (включая НДС), из них оплачено 50% стоимости материалов, 80% материалов использовано при производстве продукции.

Понесены расходы на оплату услуг связи, оплачены в полном объёме — 12 000 руб. (включая НДС).

Расходы на ремонт основных средств — 20 000 руб. (подрядчик является плательщиком УСН).

Расходы на оплату труда составили 4 000 000 руб. Расходы на уплату страховых взносов — 1 208 000 руб.

Расходы по вывозу твёрдых бытовых отходов — 30 000 руб.

Все указанные суммы уплачены, понесённые расходы являются обоснованными и документально подтверждёнными.

За 2023 г. был получен убыток — 100 000 руб.

Необходимо исчислить единый налог по итогам 2024 г.

Задача 5

Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». В течение 2024 г. организация уплатила авансовые платежи в размере 420 000 руб. За 2024 г. организация реализовала продукции на 22 000 000 руб., на расчётный счёт организации поступили денежные средства от покупателей — 19 500 000 руб.

Организация сдаёт в аренду имущество, от арендаторов на расчётный счёт получено 60 000 руб.

Получен кредит в размере 6 000 000 руб., уплачены проценты банку — 100 000 руб.

Общая сумма расходов организации — 7 000 000 руб., из которых расходы на оплату труда составили 4 000 000 руб., расходы на уплату страховых взносов — 1 208 000 руб.

За 2023 г., в котором применялся объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», был получен убыток — 100 000 руб.

Необходимо исчислить налог по итогам за 2024 г.