Особенности исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды
Социальная политика государства – это одно из направлений его деятельности по регулированию социально-экономических условий жизни общества. Мероприятия, реализуемые в рамках социальной защиты населения, финансируются из различных источников. Одним из таких источников является система социального страхования. В развитых государствах, развиваясь на протяжении длительного времени, системы социального страхования наряду с государством, способствуют сохранению высокого уровня социальной защиты населения, так как способствует практической реализации и формированию условий для гарантированного соблюдения конституционного права гражданина на сохранение определенного материального обеспечения в случае болезни или в старости.
И если в рамках системы социальной помощи поддержка нуждающегося гражданина осуществляется за счет государственных бюджетных средств, то основой формирования финансовых ресурсов в системе социального страхования выступают специализированные государственные внебюджетные фонды, в рамках которых аккумулируются для последующих выплат средства, поступающие от самих страхуемых. В Российской Федерации в качестве таковых фондов выступают Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования. Соответствующие страховые взносы в эти фонды работодатели ежемесячно отчисляют для формирования бюджета этих фондов и удовлетворения за счет них соответствующих социальных нужд. Отчисление данных средств выступает в качестве непосредственной обязанности работодателя, а правильность их определения и своевременность перечисления непосредственным образом влияет на развитие как самой системы социального страхования, так и на уровень социальной защищенности сотрудников. Сказанным определяется актуальность темы выпускной квалификационной работы.
Объектом выпускной квалификационной работы явились страховые взносы и налоговый контроль за их исчислением и уплатой.
Предметом выпускной квалификационной работы выступили отношения, которые складываются в процессе осуществления налогового контроля за исчислением и уплатой страховых взносов между плательщиками и налоговыми органами.
Целью определение направлений совершенствования налогового контроля за исчислением и уплатой страховых взносов.
Задачи:
- проанализировать понятие и сущность страховых взносов;
- исследовать базу начисления страховых взносов работодателями;
- рассмотреть Правовое регулирование страховых взносов;
- выявить особенности налогового администрирования страховых взносов;
- осуществить анализ поступлений страховых взносов во внебюджетные фонды;
- определить особенности исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды.
Содержание
Глава 1. Теоретико-правовые основы исчисления страховых взносов 6
1.1. Страховые взносы: понятие и сущность 6
1.2 База начисления страховых взносов работодателями 10
1.3 Правовое регулирование страховых взносов 13
2.1 Особенности налогового администрирования страховых взносов 18
2.2 Анализ поступлений страховых взносов во внебюджетные фонды 24
2.3 Особенности исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды 33
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.05.2023) // Российская газета. – 06.08.1998. - № 148-149.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 14.04.2023) // Российская газета. – 08.12.1994. - № 238-239.
3. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 03.04.2023) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» // Российская газета. - 31.12.2006. - № 297.
4. Федеральный закон от 19.05.1995 N 81-ФЗ (ред. от 21.11.2022) «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» // Российская газета. - 24.05.1995. - № 99.
5. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 03.04.2023) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» // Российская газета. - 12.08.1998. - № 153-154.
6. Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 19.12.2022) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» // Российская газета. – 03.12.2010. - № 274.
7. Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 18.03.2023) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» // Парламентская газета. - 20.12.2001. - № 238-239.
8. Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования» // Российская газета. - 10.04.1996. - № 68.
9. Федеральный закон от 28.12.2013 N 426-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О специальной оценке условий труда» // Российская газета. - 30.12.2013. - № 295.
10. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022) «О бухгалтерском учете» // Российская газета. – 09.12.2011. - № 278.
11. Федеральный закон от 14.07.2022 N 236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».
12. Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».
13. Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ (ред. от 19.12.2022) «О государственной кадастровой оценке» // Российская газета – 06.07.2016. - № 146.
14. Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 N 2143 «О единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2023 г.» // СПС «КонсультантПлюс».
15. Распоряжение Правительства РФ от 25.12.2012 N 2524-р (ред. от 24.10.2018) «Об утверждении Стратегии долгосрочного развития пенсионной системы Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».
16. Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ «Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме» // СПС «КонсультантПлюс».
17. Герасимова И.В., Горошникова Т.А., Ильинский А.И., Кикнадзе В.Г., Рыльская М.А., Силласте Г.Г., Тюриков А.Г., Шатилов А.Б., Юрзинова И.Л. Проблемы согласования интересов страт современного гражданского общества России: справочник. М.: Русайнс, 2023. - 136 с.
18. Дочинец М.Р. Анализ поступления страховых взносов во внебюджетные фонды // Интеграция науки, общества, производства и промышленности. – 2019. – С. 53.
19. Зверева Т.В. Особенности налогового администрирования налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в условиях цифровизации // Инновационное развитие экономики. – 2020. – №. 1. – С. 143-151.
20. Зотиков Н.З. Социальная функция налогов и страховых взносов // Вестник евразийской науки. – 2019. – Т. 11. – №. 2. – С. 23 – 27.
21. Кадилова Л.Э. Особенности налоговой системы России // Актуальные вопросы современной экономической науки. – 2021. – С. 91-95.
22. Калмыков Ю.П. Возможности улучшения финансового обеспечения институтов социального страхования в Российской Федерации // Финансы: теория и практика. – 2022. – Т. 26. – №. 4. – С. 211-229.
23. Князева Е.Ю. Место страховых взносов в налоговой системе Российской Федерации // Налоги. – 2021. – №. 1. – С. 3-6.
24. Крайнова И.М., Артыкова С.Н. Спорные вопросы исчисления страховых взносов с выплат социального характера // Актуальные проблемы и перспективы развития экономики: Российской и зарубежный опыт. Учредители: ООО Оптимус. – №. 4. – С. 75-79.
25. Крайнова И.М., Артыкова С.Н. Страховые взносы: актуальные вопросы исчисления по подаркам // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2022. – №. 11-1. – С. 220-222.
26. Курьянова А.А. Правовая природа страховых взносов // Юридические науки: проблемы и перспективы. – 2019. – С. 19-22.
27. Нажуева Д.Н., Атаева Д.М., Мугадова У.Х. Страховые вносы // Научные достижения и открытия современной молодежи. – 2019. – С. 185-187.
28. Оздоева З.Х., Бостанова П.И. Цифровая трансформация налогового администрирования в России // Естественно-гуманитарные исследования. – 2022. – №. 44 (6). – С. 370-372.
29. Романова А.А. Регулирование страховых взносов // Высшая школа: научные исследования. – 2020. – С. 18-21.
30. Селезнёва Д. . Понятие и сущность страхования // Электронный сборник трудов молодых специалистов Полоцкого государственного университета имени Евфро синии Полоцкой. Экономические науки. – 2021. – Т. 106. – №. 36. – С. 126-128.
31. Смирнова Е.Е. Страховые взносы: администрирование в Российской Федерации // Вестник Российского университета кооперации. – 2021. – №. 2 (44). – С. 78-82.
32. Смирнова Е.Е., Анисимова Е. И. Региональные особенности налогового администрирования // Образование и право. – 2021. – №. 3. – С. 209-213.
33. Тараева А.В., Каллагова А.Х. Анализ деятельности и перспектив развития фонда пенсионного и социальног страхования Российской Федерации // Управленческий учет. – 2023. – №. 4. – С. 291-297.
34. Федосеева Ю.А. Актуальные проблемы администрирования страховых взносов в Российской Федерации // Управленческий учет. – 2021. – №. 10-3. – С. 581-587.
35. Ширшова Ю.С. Страховые взносы: изменения с 2021 года // Студенческий электронный журнал СТРИЖ. – 2021. – №. 1. – С. 124-127.
36. Якунина Ю.Н., Поролло Е.В. Особенности администрирования страховых взносов в условиях экономической нестабильности // Теоретические и практические аспекты трансформации налоговой системы России. – 2020. – С. 59-62.
37. Данные по формам статистической налоговой отчётности // URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 20.05.2023).
38. Краткая ежегодная информация об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов (млрд. руб.) // URL: https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=93449-kratkaya_ezhegodnaya_informatsiya_ob_ispolnenii_konsolidirovannogo_byudzheta_rossiiskoi_federatsii_i_gosudarstvennykh_vnebyudzhetnykh_fondov_mlrd._rub. (дата обращения: 20.05.2023).
39. Страховые взносы // URL: https://www.nalog.gov.ru/RN77/TAXATION/insprem/ (дата обращения: 25.05.2023).
40. Установлен единый предельный размер базы для исчисления страховых взносов на 2023 год // URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/12903802/ (дата обращения: 20.05.2023).
