По результатам выездной налоговой проверки, проведённой ИФНС России по г. Москве на основании распоряжения № 15-23/ВНП от 13.01.2024 г.,

По результатам выездной налоговой проверки, проведённой ИФНС России по г. Москве на основании распоряжения № 15-23/ВНП от 13.01.2024 г., в отношении ООО «ПродуктПлюс», применяющего общую систему налогообложения, установлены обстоятельства, свидетельствующие, по мнению налогового органа, о получении необоснованной налоговой выгоды, нарушении порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и налога на доходы физических лиц. Проверка охватывала период с 1 января по 31 декабря 2023 года и проводилась в течение 2,5 месяцев, включая выезд проверяющих в офис Общества, а также встречные мероприятия в отношении контрагентов. По мнению налогового органа, ООО «ПродуктПлюс» входит в группу взаимозависимых лиц, контролируемую физическим лицом Григорьевым А.А. В состав группы также входят:

 ИП Белов В.А. — розничная реализация товаров, УСН (6%);

ООО «РекламаМаркет» — оказывает рекламные и маркетинговые услуги, УСН (15%).

Инспекцией был проведён анализ хозяйственных операций между данными субъектами, в ходе которого выявлены следующие обстоятельства. ООО «ПродуктПлюс» на протяжении 2023 года осуществляло регулярные поставки товаров индивидуальному предпринимателю Белову В.А. по ценам, значительно ниже рыночных — в ряде случаев разница превышала 45–55%, что подтверждается ответами на запросы, полученные ФНС от иных организаций, осуществляющих схожую деятельность. Согласно представленным пояснениям налогоплательщика, основанием для снижения цен являлись «мотивационные соглашения», предусматривавшие систему бонусов и скидок за выполнение определённых коммерческих показателей. Налоговый орган отметил, что копии соглашений и актов были предоставлены в неполном объёме и частично после окончания установленного срока предоставления документов. При этом сами документы, по мнению инспекции, не содержали объективных критериев мотивации, а представленные таблицы выполнения KPI были оформлены постфактум и не имели внутренних датированных регистраций в системе документооборота Общества. В обоснование налогоплательщик указал, что документы, подтверждающие выполнение условий скидок, частично хранятся в электронной CRM-системе, доступ к которой предоставлялся проверяющим, однако запрос копий данных не был оформлен в письменной форме. Общество также сослалось на то, что значительная часть запросов налогового органа поступила на электронную почту после 18:00 по московскому времени с указанием срока исполнения — «до конца следующего рабочего дня», что, по мнению Общества, не позволило надлежащим образом собрать и структурировать доказательства в срок. Также проверяющие провели допрос трёх работников ООО «ПродуктПлюс», в которых, как отметил налогоплательщик, не участвовали представители Общества, несмотря на своевременно поданное ходатайство об обеспечении их присутствия. Отказ в удовлетворении данного ходатайства письменно зафиксирован не был. Инспекцией также установлено, что помещения, арендованные ИП Беловым, ранее принадлежали ООО «ПродуктПлюс», а часть персонала после увольнения из Общества перешла к ИП. Указанные обстоятельства налоговый орган квалифицировал отношения как схему дробления бизнеса, направленную на формальное перераспределение выручки с целью минимизации налоговой нагрузки. Кроме того, в III квартале 2023 года ООО «ПродуктПлюс» произвело выплату 1 200 000 рублей физическому лицу в качестве вознаграждения за участие в акции по продвижению бренда компании в социальных сетях. Как указано в бухгалтерских регистрах, выплата осуществлялась на основании публичной оферты, размещённой на сайте Общества. Однако в процессе выездной проверки было установлено, что получателем указанной суммы является Григорьев А.А., который также является конечным бенефициаром Общества. Налоговый орган пришёл к выводу, что в данном случае налицо обязанность Общества как налогового агента по удержанию НДФЛ при выплате дохода физическому лицу, вне зависимости от оснований его возникновения. Указанная сумма не была отражена в отчётности по форме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, налог не был исчислен и уплачен. ООО «ПродуктПлюс» пояснило, что на момент проведения выплаты в распоряжении бухгалтерии Общества не было достоверных сведений о том, что аккаунт, участвующий в маркетинговой акции (псевдоним @vasgrig), принадлежит Григорьеву А.А. Кроме того, налогоплательщик указал, что в ходе проверки инспекцией не был истребован соответствующий договор-оферта или иные документы, а уведомление о получении дохода от физического лица поступило в Общество лишь после окончания срока представления пояснений. Помимо этого, в ходе проверки установлено, что ООО «ПродуктПлюс» заявило вычет НДС в размере 3 400 000 рублей по рекламным услугам, оказанным ООО «РекламаМаркет». В обоснование были представлены договор, акты, счета-фактуры и аналитические отчёты. Налоговый орг