Особенности налогообложения малого бизнеса (дипломная работа)

Выпускная квалификационная работа на тему «Особенности налогообложения малого бизнеса» посвящена изучению состояния налогообложения малого бизнеса и разработке направлений по совершенствованию системы налогообложения на малых предприятиях.

Актуальность рассматриваемой темы заключается в необходимости анализа применения налоговых режимов в организациях малого бизнеса, от которой зависит уровень налогообложения предприятия.

Ключевые слова: МАЛЫЙ БИЗНЕС, УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ДОХОДЫ, РАСХДОЫ.

Объект исследования – ООО «Форис». Предмет исследования – теоретические основы и существующая практика организации налогообложения на предприятиях малого бизнеса

Цель работы – исследование теоретических положений для разработки практических рекомендаций по организации налогового учета на предприятиях малого бизнеса и определение путей дальнейшего совершенствования в целях обеспечения оптимизации налогообложения предприятия в современных экономических условиях.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач: изучить теоретические и методологические основы налогообложения малого бизнеса; провести анализ учета и системы налогообложения в ООО «Форис»; определить пути совершенствования системы налогообложения ООО «Форис».

В выпускной квалификационной работе использовались следующие методы исследования: методы обобщения и сравнения, анализ, синтез, системный подход, метод группировок. В работе проводится анализ учета и системы налогообложения ООО «Форис» за 2023 гг. и исследуются направления его совершенствования. Практическая значимость работы связана с поиском путей оптимизации системы налогообложения на предприятии.

Работа выполнена на 73 страницах (без учета приложений) и содержит 23 иллюстрации, включая 17 таблиц, 6 рисунков, а также 8 приложений и 37 пунктов библиографии.

Введение 4

Глава 1. Теоретические основы налогообложения малого бизнеса 7

1.1. Сущность, виды и критерии субъектов малого бизнеса 7

1.2. Организация и ведение бухгалтерского учета субъектов малого бизнеса 11

1.3. Нормативное регулирование и особенности налогообложения малого бизнеса 15

Глава 2. Анализ учета и системы налогообложения в ООО «Форис» 26

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Форис» 26

2.2. Организация бухгалтерского учета на отдельных участках работы ООО «Форис» 33

2.3. Особенности налогообложения и налоговая отчетность в 

ООО «Форис» 43

Глава 3. Совершенствование системы налогообложения в ООО «Форис» 55

3.1. Пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам в ООО «Форис» 55

3.2. Пути оптимизации налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения ООО «Форис» 61

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 72

ПРИЛОЖЕНИЯ

1.             Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч.2) от 5 августа 2000 года N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2023). – Режим доступа: http://www.consultant.ru

2.             Федеральный закон О бухгалтерском учете от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 12.12.2023). – Режим доступа: http://www.consultant.ru

3.             Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 13.06.2023 г.) «Об обществах с ограниченной ответственностью» – Режим доступа: http://www.consultant.ru

4.             Федеральный закон от 25.02.2022 №17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная система налогообложения» проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (ред. от 31.07.2023). – Режим доступа: http://www.consultant.ru

5.             Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ О внесении изменений в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» – Режим доступа: http://www.consultant.ru

6.             Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения: Приказ ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ – Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru

7.             Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н (ред. от 27.11.2020). – Режим доступа: http://www.consultant.ru

8.             Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н (ред. от 06.04.2015). – Режим доступа: http://www.consultant.ru

9.             Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99) [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 6 иеюля 1999 г. № 43н (ред. от 08.11.2010). – Режим доступа: http://www.consultant.ru

10.         Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/2008) [Электронные ресурс]: приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н (ред. от 07.02.2020). – Режим доступа: http://www.consultant.ru

11.         Общие принципы установления упрощенных способов ведения бухгалтерского учета" (одобрены Экспертной группой по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности субъектами малого предпринимательства 25.11.2015, протокол N 7) Режим доступа: http://www.consultant.ru

12.         План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н (в ред. от 07.05.2003 N 38н). Режим доступа: http://www.consultant.ru

13.         Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н "Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (ред. от 30.05.2022) Режим доступа: http://www.consultant.ru

14.         Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы" (вместе с "ФСБУ 5/2019...") Режим доступа: http://www.consultant.ru

15.         Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 107н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)" Режим доступа: http://www.consultant.ru

16.         Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства: Приказ Минфина России от 21.12.1998 N 64н. Режим доступа: http://www.consultant.ru

17.         Волкова, А. А. Особенности организации бухгалтерского учета на малых предприятиях / А. А. Волкова // Актуальные проблемы социально-экономической статистики и цифровизации экономических расчетов. – Нижний Новгород: Национальный исследовательский Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского, 2023. – С. 175-181

18.         Волчкова, К. В. Специальные налоговые режимы и эффективность их применения субъектами малого и среднего бизнеса / К. В. Волчкова // Научный Лидер. – 2022. – № 3(48). – С. 259-261

19.         Гугнина, Е. В. Анализ обоснованности выбора объекта налогообложения при использовании УСН / Е. В. Гугнина, О. А. Задера, Т. В. Бородина // Вестник Алтайской академии экономики и права. – 2021. – № 5-2. – С. 181-187

20.         Журавлев, А. Ю. Ретроспективный правовой анализ развития УСН в России / А. Ю. Журавлев // Научные дискуссии. – 2022. – Т. 2, № 4. – С. 58-65

21.         Захаров, К. Ю. Проблемы перехода малых и средних предприятий на новые стандарты бухгалтерского учета / К. Ю. Захаров // Аудитор. – 2022. – Т. 8, № 2. – С. 32-36.

22.         Камилова, К. А. Организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса / К. А. Камилова // Актуальные вопросы современной экономики. – 2022. – № 4. – С. 625-628

23.         Кирова, Е. А. Налоги и налогообложение / Е. А. Кирова. - 6. - Москва: Юрайт, 2021. - 483 c.

24.         Кузьмина, А. А. Перспективы совершенствования ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятиях малого бизнеса / А. А. Кузьмина // Самоуправление. – 2023. – № 1(134). – С. 556-561

25.         Куразова Д.А., Башаев А.А., Шамаев Р.А. Малый и средний бизнес в России: анализ, проблемы и пути совершенствования //Актуальные вопросы современной экономики.- 2021.- №7.- С.45-53

26.         Меденцева, А. А. Особенности бухгалтерского учета денежных средств на предприятиях малого бизнеса / А. А. Меденцева // Уральский научный вестник. – 2022. – Т. 7, № 12. – С. 44-47.

27.         Мурзаканова, И. Х. Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях / И. Х. Мурзаканова, Т. Н. Чепракова // Российский журнал социальных наук. – 2022. – № 2(4). – С. 10-13.

28.         Наурсков, А. В. Проблемы развития малого и среднего бизнеса в России: применение специальных налоговых режимов / А. В. Наурсков, Э. М. Исмагилова // Экономический вестник Республики Татарстан. – 2020. – № 2. – С. 57-64.

29.         Ордынская, М. Е. Документальное обеспечение бухгалтерского учета / М. Е. Ордынская, Т. А. Силина. - Майкоп: Индивидуальный предприниматель Кучеренко Вячеслав Олегович, 2021. - 220 с.

30.         Петрова, М. М. Организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса / М. М. Петрова, Ф. С. Растегаева - 2021.- С. 160-163

31.         Полякова, А. А. Особенности кассового метода в бухгалтерском и налоговом учете при применении упрощенной системы налогообложения / А. А. Полякова, А. Ю. Попов // Бухгалтерский учет, анализ и аудит: современное состояние и перспективы развития. – Екатеринбург: Уральский государственный экономический университет, 2020. – С. 102-105.

32.         Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) субъектами малого бизнеса в современных экономических условиях / И. М. Калякина, Д. Ф. Исламутдинова, З. А. Хромов [и др.] // Московский экономический журнал. – 2020. – № 10. – С. 45.

33.         Родионова, О. А. Развитие специальных налоговых режимов для малых форм хозяйствования в условиях цифровизации / О. А. Родионова, Т. Г. Евсюкова // Никоновские чтения. – 2022. – № 27. – С. 166-170

34.         Скрябина, И. В. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения на малых предприятиях / И. В. Скрябина, А. А. Местникова // Актуальные вопросы современной экономики. – 2022. – № 11. – С. 493-499.

35.         Хворост, В. В. Учет доходов и расходов субъектами малого предпринимательства при применении УСН / В. В. Хворост // Аграрная наука, творчество, рост. – Ставрополь: Издательство "АГРУС", 2021. – С. 137-142

36.         Шахбанов, Р. Б. Бухгалтерский учет и налогообложение субъектов малого и среднего предпринимательства: учебное пособие / Р.Б. Шахбанов, Ж.Б. Рабаданова. - Москва: Магистр: ИНФРА-М, 2021. - 184 c.

37.         Янь, М. Ц. Доходы и расходы организации при упрощённой системе налогообложения (УСН) / М. Ц. Янь // Russian Economic Bulletin. – 2022. – Т. 5, № 2. – С. 160-164