Правовые основы налогообложения нерезидентов в России

Институт налогообложения нерезидентов является устоявшимся элементом налоговой системы, однако динамичное развитие законодательства требует его дальнейшего изучения. В научной литературе недостаточно внимания уделяется комплексному анализу правового положения иностранных субъектов. Существующие исследования чаще всего ограничиваются общими теоретическими положениями или вопросами взимания отдельных налогов. Для выявления системных проблем регулирования необходимо рассмотреть данный институт во взаимодействии международных и национальных норм, а также практики их реализации.

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТСТВА В НАЛОГОВОМ ПРАВЕ 5

1.1 ПОНЯТИЕ, КРИТЕРИИ НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ОРГАНИЗАЦИЙ 5

1.2 ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТСТВА НА ОБЪЕМ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ 14

1.3 НАЛОГОВЫЕ НЕРЕЗИДЕНТЫ КАК УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕРЕЗИДЕНТОВ В РФ

2.1 НАЦИОНАЛЬНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО В СИСТЕМЕ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕРЕЗИДЕНТОВ В РФ

2.2 МЕЖДУНАРОДНО-ПРАВОВЫЕ АКТЫ В СИСТЕМЕ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕРЕЗИДЕНТОВ В РФ 27

2.3 ОСОБЕННОСТИ  ПРИМЕНЕНИЯ  МЕЖДУНАРОДНЫХ  ДОГОВОРОВ  ДЛЯ  ЦЕЛЕЙ  ПРАВОВОГО  РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕРЕЗИДЕНТОВ В РФ

ГЛАВА 3. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕРЕЗИДЕНТОВ В РФ 37

3.1 ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ИСТОЧНИКОВ ДОХОДА И ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ 37

3.2 ОСОБЕННОСТИ ВЛИЯНИЯ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕРЕЗИДЕНТОВ НА ЭКОНОМИКУ РОССИИ 46

3.3 ПЕРСПЕКТИВНЫЕ ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕРЕЗИДЕНТОВ В РФ 49

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 64

Международные правовые акты

1. Соглашение между Российской Федерацией и Республикой Беларусь о единстве управления таможенными службами от 21 февраля 1995 // Таможенные ведомости. - № 3. - 1995 год.

2. Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 (с изменениями на 15 октября 2007 года) // https://docs.cntd.ru/document/1902907?section=status (Документ опубликован не был).

 Нормативные правовые акты Российской Федерации

3. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) (с учетом поправок от 4 октября 2022 года) // Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru. -06.10.2022.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.12.2019) // Собрание законодательства РФ. - № 31. - 03.08.1998. - Ст. 3824.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 29.05.2024) // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340.

6. Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» № 176-ФЗ от 12 июля 2024 года (редакция, действующая с 1 января 2025 года) // Российская газета. - № 155. -17.07.2024.

7. Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» от 25.07.2002 № 115-ФЗ (последняя редакция) // Собрание законодательства Российской Федерации. - № 30. - 29.07.2002. - Ст.3032.

8. Постановление Правительства Российской Федерации «О предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации»от 9 апреля 2001 года № 274 (с изменениями на 19 июля 2023 года) // Собрание законодательства Российской Федерации. - № 16. - 16.04.2001. - Ст.1603.

9. Указ Президента Российской Федерации от 08.08.2023 № 585 «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения» // Официальный сайт правовой информации.

 Материалы судебной практики

10. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.07.2008 № 3770/08 по делу № А57-13122/06-10-28 // СПС «Консультант Плюс».

11. Определение ВАС РФ от 18.10.2012 № ВАС-12911/12 // Российский налоговый портал

Научная литература

20. Аксенова А.А. НДФЛ как инструмент социально ориентированной политики государства / А.А. Аксенова // Аудиторские ведомости. - 2024. - № 2. - С. 157—160.

21. Андрианова Н.Г. Финансово-правовое регулирование прогрессивной шкалы подоходного налогообложения физических лиц.Опыт России и стран БРИКС / Н.Г. Андрианова // Аграрное и земельное право. - 2024. - № 9(237). - С. 95-98.

22. Афанасьевская А. А. Правовой статус искусственного интеллекта / А. А. Афанасьевская // Вестник Саратовской государственной юридической академии. - 2021. - № 4 (141). - С. 88-92.

23. Бондарчук А.Д., Иванов А.В. Некоторые аспекты налогового резидентства в современной России / А.Д. Бондарчук, А.В. Иванов // Новеллы права, экономики и управления. - 2021. -Гатчина. - 2022. - С. 135—138.

24. Высочкина А. А. Актуальные проблемы налогообложения в правоотношениях с иностранным элементом / А. А. Высочкина, Д. С. Пикалов // Молодой ученый. - 2024. - № 16 (515). - С. 167-168.

25. Герасименко О.А. Влияние ужесточения налоговой политики России на пересмотр соглашений об избежании двойного налогообложения в отношении транзитных юрисдикций / О.А. Герасименко // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2022. - № 8 (90). - С. 64-67.

26. Герасименко О.А., Дуброва Е.В. Проблемы двойного налогообложения в условиях глобализации / О.А. Герасименко, Е.В. Дуброва // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2023. - № 3-1 (97). - С. 48–50.

27. Григорьев А. С. Конструкция налогового обязательственного правоотношения и проблемы устранения международного двойного налогообложения / А.С. Григорьев // Российский юридический журнал. - 2011. - № 5. - С.148-155.

28. Громов В. В. Особый режим налогообложения российских ИТ компаний: от выбора преференций до налогового маневра в отрасли / В.В. Громов // Финансовый журнал. - 2022. - Т. 14. - № 3. - С. 9-27.

29. Кононова В. Ю. К чему приведет «налоговый маневр 22/22»? / В.Ю. Кононова // ЭКО. - 2017. - № 11. - С. 14-21.

30. Корецкая-Гармаш В. А. Использование труда мигрантов - угроза или преимущество для развития Российской экономики / В. А. Корецкая-Гармаш // Экономика региона. - 2016. - Т. 12, вып. 2. - С. 471-484.

31. Левченко Ю. Н. Налоговое резидентство в налоговом праве России / Ю. Н. Левченко // Молодой ученый. - 2024. - № 44 (543). - С. 138-141.

32. Левшукова О.А., Петров Н.Р., Копнина А.И. Анализ масштабов развития теневой экономики в России / О.А. Левшукова, Н.Р. Петров, А.И. Копнина // Вестник Академии знаний. - 2019. - № 32 (3). - С. 162-167.

33. Пономарева К.А. Особенности налогообложения доходов физических лиц в отношениях с иностранным элементом / К.А. Пономарева // Правоприменение. – 2017. – Т. 1, № 2. – С. 85–93.

34. Подчуфарова И.В. Принципы правового регулирования двойного налогообложения (международноправовой аспект) / И.В. Подчуфарова // Актуальные проблемы российского права. – 2021. – № 9 (58). – С. 174 - 182.

35. Прусова В.И., Казицкая Н.В., Семков И.А. Эволюция НДФЛ в России // Экономика и бизнес: теория и практика. 2021. №11-1.

36. Рябова Е.В. Taxation of the self-employed in Russia: Potential discrimination / Е.В. Рябова, В.А. Мачехин // Право. Журнал Высшей школы экономики. - 2022. - № 3. - С. 149-172.

37. Рябова Е.В. Функции публичных финансов и процессы цифровизации в сфере публичного управления / Е.В. Рябова // Финансовое право. - 2022. - № 8. - С. 7–11. 

38. Садовский Д. С. Налоговое резидентство физических лиц в Российской Федерации: тенденции правового регулирования / Д.С. Садовский // Общество: политика, экономика, право. - 2023. - С. 132–137.

39. Хаванова И.А. Денонсация и приостановление действия соглашений об избежание двойного налогообложения (теория и практика) / И.А. Хаванова // Финансовое право. - 2023. - № 1. - С. 22-25.

40. Хаванова И.А. Развитие института контролируемых иностранных компаний в налоговом праве России и зарубежных государств / И.А. Хаванова // Налоги. - 2021. - № 3. - С. 42-47.

41. Юрченко О.В., Герасименко О.А. Трансформация соглашений об избежании двойного налогообложения в условиях макроэкономической нестабильности // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. - 2022. - № 4-4 (67). - С. 167-174.

Учебная литература

42. Коршунова Т.Ю. Работа на основе интернет-платформ: возможно ли признание отношений трудовыми? Комментарий судебной практики / ответственный редактор К.Б. Ярошенко. Москва: ИЗиСП, КОНТРАКТ, 2020. - Вып. 26. - С. 40-55.

43. Международное налоговое право: учебник и практикум для вузов / ответственные редакторы А.А. Копина, А.В. Реут. - Москва: Юрайт, 2023. - 243 с.

44. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: учебник для среднего профессионального образования / В. Г. Пансков. - 10-е изд., перераб. и доп. - Москва: Издательство Юрайт, 2025. - 447 с.

45. Пименов, Н. А. Налоговое планирование : учебник для вузов / Н. А. Пименов, С. С. Демин. - 4-е изд., перераб. и доп. - Москва: Издательство Юрайт, 2025. - 137 с.

46. Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография / под редакцией Н.Л. Лютова, Н.В. Черных. - Москва: Проспект, 2022. - 256 с.

47. Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография / под редакцией И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной. - Москва: ИЗиСП, Юриспруденция, 2022. - 272 с.

48. Шахмаметьев А.А. Международное налоговое право / А.А. Шахмаметьев - М.: Международные отношения, 2014. - 824 c.