ЗАКОННЫЕ ИНТЕРЕСЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА РЕАЛИЗАЦИИ, ОБЕСПЕЧЕНИЕ, ЗАЩИТА
Ввиду нарастающего противоречия между фискальными интересами государства и потребностью хозяйствующих субъектов в предсказуемом, справедливом и соразмерном налоговом регулировании, тема настоящего исследования приобретает все большую актуальность. Несмотря на то, что в ст. 22 НА РФ закреплена гарантия защиты прав и законных интересов налогоплательщиков, само понятие «законный интерес» до настоящего времени не имеет легального определения и четких механизмов защиты. Это порождает неопределенность в правоприменительной практике и ведет к смешению категорий субъективных прав и законных интересов. В условиях усиления налогового контроля, цифровизации и роста количества споров с ФНС формирование научно обоснованного подхода к пониманию и обеспечению законных интересов налогоплательщиков приобретает особое значение.
Объектом исследования выступают налоговые отношения, возникающие между государством и налогоплательщиками.
Предметом исследования являются нормы Налогового кодекса РФ (включая ст. 3, 21, 32, 54.1, 88–89, 101, 138–139.3), процессуальные положения АПК РФ, а также судебная практика Верховного и Конституционного судов РФ, регулирующие защиту законных интересов налогоплательщиков в процедурах налогового контроля и досудебного обжалования.
Методологическую основу исследования составляют общенаучные методы исследования, в частности методы анализа и синтеза, формально-логический метод.
...
Теоретическая значимость исследования заключается в развитии и уточнении категории «законные интересы налогоплательщиков», их соотношении с субъективными правами, а также в формулировании дефиниции, пригодной для законодательного закрепления. Практическая значимость состоит в том, что выводы и рекомендации, полученные в ходе исследования, могут быть использованы для совершенствования налогового законодательства РФ, в деятельности налоговых органов при построении правоприменительной практики, ориентированной на баланс публичных и частных интересов. Также, полученные выводы могут быть полезны налогоплательщикам и их представителям в процессе обжалования актов ФНС и защиты имущественных ожиданий.
Таким образом, исследование позволяет восполнить существующие пробелы в теории и практике налогового права, способствуя развитию более предсказуемой и справедливой системы налогообложения, основанной на уважении к законным интересам налогоплательщиков.
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЗАКОННЫХ ИНТЕРЕСОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
1.1. Значение и роль законных интересов налогоплательщиков в налоговой системе
1.2. Классификация законных интересов налогоплательщиков
ГЛАВА 2. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ЗАЩИТЫ ЗАКОННЫХ ПРАВ И ИНТЕРЕСОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
2.1. Законные интересы налогоплательщиков при исполнении обязанности по уплате налога
2.2. Законные интересы налогоплательщиков при осуществлении налогового контроля
2.3. Законные интересы налогоплательщиков при обжаловании актов налоговых органов, действий, бездействия их должностных лиц
ГЛАВА 3 СОВРЕМЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ РЕАЛИЗАЦИИ ЗАКОННЫХ ИНТЕРЕСОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ
3.1. Средства и механизм реализации законных интересов налогоплательщиков
3.2. Пределы осуществления законных интересов налогоплательщиков
3.3. Проблемы реализации законных интересов налогоплательщиков
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ПЕРЕЧЕНЬ ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХ РЕСУРСОВ
- Тиханычев А.П., Налоговый оппортунизм и концепция законных интересов налогоплательщика: соотношение категорий и проблемы правоприменения / А. П. Тиханычев // Финансовое право, 2024. – № 03 – С. 33-36
- Хохлова А.Д. Принцип поддержания доверия граждан к закону и действиям властей в контексте налогового администрирования /А.Д. Хохлова // Право и политика. 2025. – № 4. – С. 71-87.
- Хватьков, А. Г. Административный способ защиты прав и законных интересов налогоплательщиков: основные положения / А. Г. Хватьков // Молодой ученый. 2019. – № 31 (269). – С. 109-112.
- Черник Д. Г. Организация и методика проведения налоговых проверок. 2020. – С. 50.
- Черзакова Н.И. Злоупотребление и превышение пределов дозволенных прав налогоплательщиками при проведении выездной налоговой проверки // Молодой ученый. 2021. № 49 (391). – С. 290-296.
- ...
