НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В РФ

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что существенная доля бюджета Российской Федерации формируется благодаря налоговым сборам, а проведение различных мероприятий налогового контроля в регионах способствует успешному функционированию данного процесса. Поэтому необходимо разобраться во всех особенностях проведения данного процесса.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение теоретических аспектов налогового контроля в Российской Федерации, проведение анализа эффективности налогового контроля в Воронежской области, выработка предложений по совершенствованию налогового контроля.

В соответствии с этим были поставлены следующие задачи:

-   раскрыть понятие «налоговый контроль» и определить его место в налоговой системе РФ;

- проанализировать формы, виды и методы налогового контроля;

-     определить  состав  и  структуру  налоговых  органов             Российской Федерации, их функции и полномочия в сфере налогового контроля;

-       изучить   организационные    характеристики   УФНС              России     по Воронежской области;

-     оценить анализ  действующей  практики  организации             налогового контроля в Воронежской области;

-      познакомиться с зарубежным опытом организации налогового контроля и с возможностью его использования в условиях Российской Федерации.

Объектом исследования выпускной квалификационной работы является УФНС России по Воронежской области.

Предметом исследования являются результаты проведения налогового контроля в Воронежской области.

Теоретической базой работы являются Конституция РФ, Налоговый кодекс Российской Федерации, прочие нормативные акты РФ, труды отечественных ученых в области налогов и налогообложения, таких как О. В Агабекян, Н. Н. Быкова, Ю. А. Крохина и другие источники, имеющие отношение к теме выпускной квалификационной работы.

Основу выпускной квалификационной работы составляют следующие методы: систематический подход, анализ и синтез, сравнение, изучение документов, метод классификации, статистический метод.

Выпускная квалификационная работа изложена на 62 страницах. Она состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка источников и приложения. Во вводной части указана актуальность данной темы исследования, определена цель, а также задачи, объект и предмет исследования. В первой главе рассматриваются теоретические и методологические основы налогового контроля в Российской Федерации, а также состав и структура налоговых органов РФ. Во второй главе произведен анализ действующей практики организации налогового контроля в Воронежской области. В третьей главе предложены пути повышения эффективности деятельности налоговых органов. В заключительной части подведены итоги, сделаны выводы.

ВВЕДЕНИЕ 3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 6

1.1 Налоговый контроль, его понятие и место в налоговой системе Российской Федерации 6

1.2 Формы, виды и методы налогового контроля 10

1.3 Состав и структура налоговых органов Российской Федерации, их функции и полномочия в сфере налогового контроля 16

2 АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ 24

2.1 Организационная характеристика УФНС России по Воронежской области 24

2.2 Анализ динамики и структуры налоговых  платежей, администрируемых УФНС России по Воронежской области 35

2.3 Оценка эффективности контрольной работы УФНС России по Воронежской области 45

3 ПЕРСПЕКТИВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ И ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ 48

3.1 Зарубежный опыт организации налогового контроля и возможности его использования в условиях Российской Федерации 48

3.2 Направления повышения эффективности организации налогового контроля в России 51

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 55

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 57

ПРИЛОЖЕНИЯ 62

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.03.2023).

2. Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 28.12.2022) "О налоговых органах Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023).

3.      Федеральный закон "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" от 23.11.2020 N 372-ФЗ (последняя редакция).

4.  Агабекян, О. В. Налоговая система Российской Федерации: учебное пособие для вузов / О. В. Агабекян. — Москва: Издательство  Юрайт, 2023. — 293 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-14778-0. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. С. 65 — URL: https://urait.ru/bcode/520293/p.65; С. 66 — URL: https://urait.ru/bcode/520293/p.66.

5.   Аналитический портал ФНС России (nalog.gov.ru) - [Электронный ресурс]. URL: - https://analytic.nalog.gov.ru (дата обращения: 25.04.2023).

6.            Адамов, Н. Тенденции совершенствования налогового администрирования и зарубежный опыт / Н. Адамов, А. Смирнова // Финансовая газета - 2009. -4 июня (№ 23). - С. 12 - 13.

7.  Белых, О. И. Формы и методы налогового контроля / О. И. Белых. // Молодой ученый. — 2016. — №21 (125). — С. 311-314.

8.      Быкова  Наталья  Николаевна  Классификация   форм  и методов налогового контроля в Российской Федерации // КНЖ. 2017. №4 (21). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/klassifikatsiya-form-i-metodov-nalogovogo- kontrolya-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 10.04.2023).

9.    Брызгалин, А. В. Налоговый контроль / А. В. Брызгалин, Д. А. Ильиных // Налоги и финансовое право. - 2013. - № 1. - С. 279 - 282.

10.   Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] // Научные Известия. 2019. № 6. С. 41-45.

11. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник.

/ Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 623 c.

12.  Грундел, Л. П. Налоговое консультирование: учебник и практикум для вузов / Л. П. Грундел. — М.: Издательство Юрайт, 2021. — 257 с.

13.   Гюльмагомедова, Г.А. Формы и методы налогового контроля на современном этапе развития налоговой системы / Г.А Гюльмагомедова, С.Г. Османова // Экономика и предпринимательство. – 2018. - №6(95). – С. 76-79.

14.  Гин-Барисявичене К. Ради пополнения казны // ЭЖ-Юрист. 2016. № 6-7. С. 11.

15.       Дубинский А.М. Государственный контроль и иные виды юридической деятельности органов исполнительной власти (на примере налоговых органов) //Вестник экономики, права и социологии. -2014. – № 4.

– С. 140 – 144.

16.   Данные по формам статистической налоговой отчётности | ФНС России | 36 Воронежская область (nalog.gov.ru) - [Электронный ресурс]. URL:

-

https://www.nalog.gov.ru/rn36/related_activities/statistics_and_analytics/forms/?ys clid=lik3yijmfh50651166 (дата обращения: 02.05.2023).

17.  Ефремова Т.А. Эффективное налоговое администрирование – залог экономической               безопасности                             государства          //               Российское предпринимательство. – 2018. – Том 19. – № 9. – С. 2519-2530.

18. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение – М.: Гросс-Медиа, 2015.

19.      Крохин Ю. А. «Налоговое право». Учебник (3-е издание), М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2011. С. 267.

20.       Крохина, Ю. А. Налоговое право: учебник для среднего профессионального образования / Ю. А. Крохина. — 10-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2023. — 503 с. — (Профессиональное

образование). — ISBN 978-5-534-14986-9. — Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. с. 185 — URL: https://urait.ru/bcode/513869/p.185;            с.            186            —                                                                    URL: https://urait.ru/bcode/513869/p.186.

21.  Комарова Е.И. Развитие налогового контроля в России и оценка его эффективности // Современные проблемы науки и образования. – 2015. – № 1 С.12.

22.   Козлов П.А. Внутренний аудит налоговой оптимизации и оценка его эффективности / П.А. Козлов // Экономика. Бизнес. Банки. — 2020. — № 4 (42). — С. 117-125.

23.  Кулиев Тимур Тахирович | ФНС России | 36 Воронежская область (nalog.gov.ru)          -                                 [Электронный               ресурс].    URL:                                       - https://www.nalog.gov.ru/rn36/about_fts/structure/head/11004858/  (дата обращения: 21.04.2023).

24.  Копытина Елена Юрьевна | ФНС России | 36 Воронежская область (nalog.gov.ru)          -                                 [Электронный               ресурс].    URL:                                       - https://www.nalog.gov.ru/rn36/about_fts/structure/head/11008190/  (дата обращения: 21.04.2023).

25.      Мосейкин В.В. Налоговый контроль в системе налогового администрирования РФ // Вестник Омского университета. Серия "Экономика".- 2014. – №1.- С.163-167.

26.  Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. Том 1: учебник и практикум для вузов / В. Г. Пансков. — 7-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2020. — 393 с.

27.  Поролло Е.В. Государственный финансовый контроль. – Ростов-на- Дону: АзовПечать, 2014.

28.   Приставка Николай Николаевич | ФНС России | 36 Воронежская область (nalog.gov.ru) - [Электронный ресурс]. URL: - https://www.nalog.gov.ru/rn36/about_fts/structure/head/9372722/   (дата обращения: 21.04.2023).

29.  Руководство УФНС России | ФНС России | 36 Воронежская область (nalog.gov.ru)          -                                 [Электронный               ресурс].    URL:                                       - https://www.nalog.gov.ru/rn36/about_fts/structure/head/#11685767/ (дата обращения: 21.04.2023).

30.          Резяпкина Е.В. ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ И ВОЗМОЖНОСТИ ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ОТЕЧЕСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ // Экономика и социум. 2014. №2-3 (11). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/zarubezhnyy-opyt-nalogovogo-kontrolya-i- vozmozhnosti-ego-ispolzovaniya-v-otechestvennoy-praktike (дата обращения: 04.05.2023).

31.        Сайдулаев Д.Д. СОСТАВ И СТРУКТУРА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РОССИИ, ИХ ФУНКЦИИ И ПОЛНОМОЧИЯ В СФЕРЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ // Экономика и бизнес: теория и практика. 2020.

№12-3. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sostav-i-struktura-nalogovyh- organov-rossii-ih-funktsii-i-polnomochiya-v-sfere-administrirovaniya                                                                            (дата обращения: 18.04.2023).

32.    Структурные подразделения УФНС России | ФНС России | 36 Воронежская область (nalog.gov.ru) - [Электронный ресурс]. URL: - https://www.nalog.gov.ru/rn36/about_fts/structure/subdivisions/ (дата обращения: 23.04.2023).

33.   Функции УФНС России | ФНС России | 36 Воронежская область (nalog.gov.ru)          -                                 [Электронный               ресурс].    URL:                                       - https://www.nalog.gov.ru/rn36/about_fts/fts/functions_fts/funct_ufns/ (дата обращения: 23.04.2023).

34.    Харченко Наталья Николаевна | ФНС России | 36 Воронежская область (nalog.gov.ru) - [Электронный ресурс]. URL: - https://www.nalog.gov.ru/rn36/about_fts/structure/head/6211296/   (дата обращения: 21.04.2023).

35.    Цепилова, Е. С. Особенности налоговой системы и налогового контроля во Франции / Е. С. Цепилова // Финансы. - 2013. - № 2. - С. 68 - 71.

36.   Чуклайкина Мария Николаевна Сущность и понятие налогового контроля //       Economics.                       2014.          №2          (3). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/suschnost-i-ponyatie-nalogovogo-kontrolya (дата обращения: 20.04.2023).

37. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. М.: Юнити, 2015.