СибУПК. Налоговый учет и отчетность. Практическое задание к теме 2

Выполнено Практическое задание к теме 2 по дисциплине "Налоговый учет и отчетность"

Практическое задание к теме 2

На основании исходных данных, приведенных в практических ситуациях 2.1-2.6:

- проведите классификацию доходов организации для целей налогообложения при условии, что организация определяет доходы методом начисления.

- определите дату признания доходов.

- отразите доходы в регистрах налогового учета «Учет доходов от реализации текущего отчетного периода» и «Учет внереализационных доходов текущего отчетного периода».

-заполните Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций», приложение №1 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» Декларации по налогу на прибыль за налоговый период.

Исходная информация к заданиям:

Краткая характеристика деятельности организации ПАО «Альфа» - коммерческая организация, основным видом деятельности которой является производство кондитерских изделий.

Уставом организации предусмотрены также следующие виды деятельности: посредническая деятельность, сдача имущества в аренду.

2.1. ПАО «Альфа», именуемое далее «Арендодатель», заключило с ПАО «Заря», именуемое далее «Арендатор», договор № 1 от 08.01.2024 на предоставление помещений производственного корпуса во временное пользование. Условия договора: срок действия договора – 11 месяцев со дня подписания акта приема-передачи помещений; общая сумма договора составила 924000 в т.ч. НДС, ежемесячный арендный платеж - 84000 руб., в т.ч. НДС; порядок расчетов предусматривает перечисление ежемесячного арендного платежа не позднее 28 числа каждого месяца; оплата коммунальных услуг, электроэнергии, услуг по охране объекта входит в стоимость арендной платы; затраты на текущий ремонт помещений осуществляются за счет Арендатора; затраты на капитальный ремонт помещений производятся Арендодателем.

Согласно акту приема-передачи от 15.01.2024г. Арендодатель передал помещения Арендатору.

2.2. В целях расширения производства ПАО «Альфа» было принято решение о приобретении новой мешалки для теста. Из-за отсутствия свободных денежных средств ПАО «Альфа» заключило с поставщиком оборудования договор мены № 6 от 04.02.2024 г., в соответствии с которым в обмен на оборудование обязалось передать партию кондитерских изделий.

Обычная цена реализации кондитерских изделий, включая НДС, равна 216000 руб. Цена реализации мешалки для теста по данным поставщика равна 192 000 руб., в т.ч. НДС. Обмен признан сторонами договора равноценным.

Дата отгрузки готовой продукции– 7.02.2024г. Дата получения мешалки для теста – 11.02.2024г.

 2.3. ПАО «Альфа», именуемое далее «Поставщик», и ООО «Радуга», именуемое далее «Покупатель», заключили договор купли-продажи № 89 от 3.03.2024г. на поставку кондитерских изделий.

Условия договора:  сумма договора составляет 504000 руб., в т.ч. НДС; порядок расчетов предусматривает 50%-ый аванс и окончательный расчет в течение пяти рабочих дней после отгрузки; отгрузка товара производится на следующий день после получения аванса; согласован особый порядок перехода права собственности на товар - после оплаты; предусмотрены штрафные санкции за просрочку платежа Покупателем в размере 0,04 % от суммы договора без НДС за каждый календарный день просрочки, а также за несвоевременную поставку товара Поставщиком в размере 0,05 % от суммы договора без НДС за каждый календарный день задержки поставки.

Покупатель 5.03.2024г. перечислил аванс. Поставщик 6.03.2022г.отгрузил товар. Окончательный расчет был произведен 30.03.2024г. Поставщик обратился к Покупателю с претензией за несвоевременную оплату товара. 31.03.2024г. Покупатель направил письмо, в котором выразил согласие об удовлетворении претензии. Сумма штрафных санкций была получена Поставщиком 01.04.2024г.

2.4. ПАО «Альфа», именуемое далее «Комитент», и ООО «Провизия», именуемое далее «Комиссионер», заключили договор комиссии № 12 от 03.04.2022г. на реализацию партии кондитерских изделий.

Условия договора:

- стоимость отгруженной партии составляет 384000 руб., в т.ч. НДС;

-комиссионное вознаграждение комиссионера определено в размере 5% от стоимости реализованного товара;

- комиссионер участвует в расчетах;

- комиссионер формирует отчеты о продажах с периодичностью 10 дней;

-комиссионер отправляет извещение Комитенту об отгрузке товара в день отгрузки;

-порядок расчетов предусматривает перечисление денежных средств в течение трех рабочих дней после их получения от покупателей.

Комитент отгрузил товар комиссионеру 07.04.2024г. Согласно извещениям и отчетам о продажах, полученным от Комиссионера, кондитерские изделия отгружались:

-22.04.2024г. на сумму 192000 руб., в т.ч. НДС;

-05.05.2024г. на сумму 153600 руб., в т.ч. НДС.

Денежные средства от покупателей были получены Комиссионером в полном размере соответственно: 24.04.2024г.; 7.05.2024г.

Денежные средства были перечислены Комиссионером Комитенту в размере полученных средств от покупателей за минусом комиссионного вознаграждения соответственно: 25.04.2024г.; 8.05.2024г.

Акты об оказанных услугах Комиссионером и счета-фактуры за посреднические услуги были подписаны соответственно 28.04.2024г. и 12.05.2024г.

2.5. ПАО «Альфа», именуемое далее «Поставщик», и ЗАО «Прогресс», именуемое далее «Покупатель», заключили договор купли-продажи № 88 от 05.06.2024г. на поставку автоматического агрегата для фасовки и упаковки.

Условия договора:

-сумма договора составляет 120000 руб., в т.ч. НДС;

- порядок расчетов предусматривает оплату в течение 10 дней после отгрузки товара. 11.06.2024г. поставщик отгрузил товар.

-остаточная стоимость проданного автоматического агрегата составила 80000 руб.

2.6. 17.07.2024г. ПАО «Альфа» получило в качестве финансовой помощи от материнской компании ООО «Аленушка» безвозмездно материалы на сумму 50000 руб.

2.7. ПАО «Альфа», именуемое далее «Поставщик», и ООО «Рыжик», именуемое далее «Покупатель», заключили договор купли-продажи № 87 от 01.08.2024г. на поставку кондитерских изделий.

Условия договора:

- сумма договора составляет 354000 руб., в т.ч. НДС;

- порядок расчетов предусматривает рассрочку платежа – в течение 25 дней после поставки товара; за рассрочку платежа с Покупателя причитаются проценты в размере 12% годовых. Определить сумму процентов за 25 дней рассрочки.

-04.08.2024г. Поставщик отгрузил товар. 29.08.2024г. Покупатель заплатил сумму по договору, включая проценты за рассрочку платежа.

2.8. ПАО «Альфа», именуемое далее «Поставщик», и ООО «Сладкоежка», именуемое далее «Покупатель», заключили договор купли-продажи № 87 от 1.09.2024г. на поставку кондитерских изделий.

Условия договора:

- сумма договора составляет 480000 руб., в т.ч. НДС;

- порядок расчетов предусматривает рассрочку платежа – в течение 30 дней после поставки товара; за рассрочку платежа с Покупателя причитаются проценты в размере 13% годовых; согласован особый порядок перехода права собственности на товар - после оплаты. Сумма процентов за 30 дней рассрочки составила ? руб.

01.09.2024г. Поставщик отгрузил товар. 01.10.2024г. Покупатель заплатил сумму по договору, включая проценты за рассрочку платежа.

2.9. 03.11.2024г. ПАО «Альфа» выдало ЧОП «Защита» займ в сумме 1000 тыс. руб. сроком на один год под 15% годовых. По условиям договора проценты уплачиваются заемщиком не позднее 3-его числа каждого месяца.

2.10. ПАО «Альфа», именуемое далее «Поставщик», и ООО «Радуга», именуемое далее «Покупатель», заключили договор купли-продажи № 89 от 10.12.2024г. на поставку кондитерских изделий.

Условия договора:

- сумма договора составляет 504 000 руб., в т.ч. НДС; порядок расчетов предусматривает 50%-ый аванс и окончательный расчет в течение пяти рабочих дней после отгрузки; отгрузка товара производится на следующий день после получения аванса.

-покупатель 11.12.2024г. перечислил аванс. Поставщик 14.12.2024г. отгрузил товар. Окончательный расчет был произведен 17.12.2024г.

2.11. 25.12.2024г. состоялось общее собрание акционеров ЗАО «Артемида», акционером которого является ПАО «Альфа». На основании решения общего собрания акционеров были начислены дивиденды, причитающиеся ПАО «Альфа», в размере 20000 руб. 29.12.2024г. была зачислена сумма дивидендов на расчетный счет ПАО «Альфа»