Учёт и аудит расчётов с контрагентами

Дата изготовления: май 2025 года.

Объект исследования - ООО «НПЦ «ЭКОЛОГИЯ» (г. Донецк).

Вид деятельности - изготовление и монтаж систем вентиляции и кондиционирования воздуха.

Проведен анализ данных за 2022-2024 годы.

Целью данной работы является исследование и обобщение положений в  отношении учёта и аудита расчётов с контрагентами на примере ООО «НПЦ «ЭКОЛОГИЯ».

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

- изучить исторические аспекты и современное понятие расчётных отношений;

- установить юридические аспекты признания контрагентов как участников хозяйственных отношений, также ознакомиться с принципами учёта и формами расчётов с контрагентами;

- сформулировать критерии признания и методы оценки дебиторской задолженности и обязательств;

- охарактеризовать документальное оформление и основы учётного отражения расчётов с контрагентами;

- раскрыть особенности документального оформления и учёта расчётов по претензиям;

- рассмотреть вопросы формирования резерва сомнительных долгов и его отражение в учёте;

- изучить порядок организации внутреннего контроля состояния расчётов с контрагентами;

- разработать направления по оптимизации расчётов с контрагентами;

- охарактеризовать общеметодологические аспекты аудита расчётов с контрагентами;

- изучить методику аудита расчётов с дебиторами и кредиторами.

Есть приложения.

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЁТА РАСЧЁТОВ С КОНТРАГЕНТАМИ 6

1.1. Экономическая природа расчётных отношений: современное понимание и исторический аспект 6

1.2. Юридические аспекты признания контрагентов как участников хозяйственных отношений, принципы учёта и формы расчётов с контрагентами 12

1.3. Признание и оценка дебиторской задолженности и обязательств 19

ГЛАВА 2 УЧЁТ РАСЧЁТОВ С КОНТРАГЕНТАМИ НА ПРИМЕРЕ ООО «НПЦ «ЭКОЛОГИЯ» 27

2.1. Документальное оформление и основы учётного отражения расчётов с контрагентами  27

2.2. Документальное оформление и учёт расчётов по претензиям 34

2.3. Создание резерва сомнительных долгов, документальное оформление и учёт 40

2.4. Организация внутреннего контроля состояния расчётов с контрагентами 48

2.5. Основные направления оптимизации расчётов с контрагентами 54

ГЛАВА 3 АУДИТ РАСЧЁТОВ С КОНТРАГЕНТАМИ 61

3.1. Общеметодологические аспекты аудита расчётов с контрагентами 61

3.2. Методика аудита расчётов с дебиторами 67

3.3. Методика аудита расчётов с кредиторами 74

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 82

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 86

ПРИЛОЖЕНИЯ 94

1. Абдуллаева, З.Ю. История становления и развития правового регулирования национальной платёжной системы Российской Федерации. Актуальные проблемы российского права. 2023;18(5). – С.11-20.

2. Агеева, О. А. Бухгалтерский учёт: учебник и практикум для среднего профессионального образования / О. А. Агеева. – Москва: Издательство Юрайт, 2020 – 273 с. – Текст: электронный // ЭБС Юрайт.

3. Безруких, П.С. Бухгалтерское дело: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» / П.С. Безруких, И.П. Комиссарова. – М. : ЮНИТИ – ДАНА, 2017. – 271 с.

4. Белов, В.А. Денежные обязательства : учебное пособие / В.А. Белов. – Москва : Эксмо, 2007. – 189 с.

5. Большой экономический словарь : 19000 терминов / [М. Ю. Агафонова и др.]; Под ред. А. Н. Азрилияна. – 2-е изд., перераб. и доп. - Москва : Институт новой экономики, 1997. – 856 с.

6. Буркина, И.А. Перспектива развития безналичных расчётов в России / И.А. Буркина, Т.Н. Казанкова // Российская наука: актуальные исследования и разработки: Сборник научных статей VII Всероссийской научно-практической конференции. В 2-х частях, Самара, 07 марта 2019 года / Редколлегия: Г.Р. Хасаев, С.И. Ашмарина. – Самара: Самарский государственный экономический университет, 2019 – С. 356-359.

7. Васильев, В.П. Экономика : учебник и практикум для вузов / В.П. Васильев, Ю.А. Холоденко. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2025. – 299 с.

8. Володин А.А. Бухгалтерский финансовый учёт: учебник. М.: Экономика, 2018. – 347 с.

9. Гончаренко, Л. Н. Подходы к анализу состояния дебиторской задолженности / Гончаренко Л. Н., Кузовова В. А. // Электронный научно -методический журнал Омского ГАУ. – 2020 – № 1 (20) январь – март. – С. 1-13. – URL http: // ejournal.omgau.ru/images/issues/2020/1/00823. (дата обращения: 21.03.2025).

10. Гражданский Кодекс Российской Федерации: Часть первая – четвёртая: // Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года (в действующей редакции от 14.08.2024 г.).

11. Гражданское право : учебник : в 3 т. Т. 2 / Е. Н. Абрамова, Н. Н. Аверченко, К. М. Арсланов; под ред. А. П. Сергеева. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : Проспект, 2020 – 880 с.

12. Дорофеева Д.П. Пути совершенствования внутреннего контроля экономических субъектов / Д.П. Дорофеева, С.А. Макаренко // Проблемы и перспективы развития экономического контроля и аудита в России: Сб. ст. По материалам VII межрегиональной научно - практической конференции молодых учёных. – Краснодар, 2017 – С. 49–54.

13. Елина Л.А. ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»: что новенького / Л.А. Елмна // Главная книга. – 2025. – 3/2025. С. 15-18.

14. Ефимова, Л. Г. Денежные обязательства и финансовые сделки : учебник / Л. Г. Ефимова. – Москва : Проспект, 2023. – 671 с.

15. Жданов, А. Ю. Теоретические аспекты управления кредиторской и дебиторской задолженностью / А. Ю. Жданов, Л. В. Зубенко, Е. В. Иода // Инновационная экономика и право. – 2018. – № 2-3(11-12). – С. 24-28.

16. Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью»: Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (в действующей редакции от 01.03.2025 г.) // Принят Государственной Думой 14 января 1998 года, Одобрен Советом Федерации 28 января 1998 года.

17. Закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (с последующими изменениями, действующая редакция) // Принят Государственной Думой 22 ноября 2011 года, Одобрен Советом Федерации 29 ноября 2011 года.

18. Ивашкевич В.Б., Семенов И.М. Учёт и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. М.:Издательство «Бухгалтерский учёт», 2017 – 192с.

19. Касьянова, Г.Ю. Бухгалтерский учёт: просто о сложном. Самоучитель по формуле "Три в одном" / Г.Ю. Касьянова; под ред. Г.Ю. Касьяновой. – М. : АБАК, 2023. – 728 с.

20. Касьянова, Г.Ю. 10000 и одна проводка / Г.Ю. Касьянова. – М. : АБАК, 2020. – 848 с.

21. Ковалев, А.Е. Многомерный бухгалтерский учёт: теория, методология, инструментарий : автореф. дис…. доктор наук: 08.00.12 / Ковалев Алексей Евгеньевич. – СПбГЭУ, 2022. – 48 с.

22. Кредитные и расчётные обязательства в гражданском праве России : Учебное пособие / Е. В. Вавилин, А. А. Груздева, Н. В. Фомичева ; Под ред. З. И. Цыбуленко; Министерство образования Рос. Федерации, Гос. образовательное учреждение высшего проф. образования "Саратовская гос. акад. права". – Саратов : Издательство ГОУ ВПО "Саратовская гос. акад. права", 2003. – 84 с.

23. Кувалдина, Т. Б. Организация внутреннего финансового контроля на предприятии / Т. Б. Кувалдина, Т. А. Фоменко. // Инновационная экономика и общество. – 2024. – №4(46). – С. 54-62.

24. Курбатов А.Я. Банковское право России : учебник для вузов / А.Я. Курбатов. – 8-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2025. – 422 с.

25. Лексикова Л.В. Природа расчётных обязательств // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2018. № 2 [Электронный ресурс]. URL: https://ekonomika.snauka.ru/2018/02/15772 (дата обращения: 24.03.2025).

26. Максютов, А.А. Управление дебиторскими и кредиторскими долгами компании // Финансы : Ежемесячный теоретический и практический журнал. № 12, 2016. с. 80.

27. Медведская, Т.К. Методические особенности учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками [Текст] / Т.К. Медведская // Лучшая научная статья 2018. Сборник статей XXI Международного научно-исследовательского конкурса. МЦНС «Наука и Просвещение» - №1. – С. 147- 151.

28. Мокеева, Н. Н. Деньги и денежно кредитная система : учебное пособие / Н. Н. Мокеева, А. Е. Заборовская, В. Э. Фрайс ; [под общей редакцией Н. Н. Мокеевой] ; Мин во науки и высшего образования Российской Федерации; Урал. федерал. ун т им. первого Президента России Б. Н. Ельцина. – Екатеринбург : Изд во Урал. ун та, 2019 – 148 с.

29. Москалюк Д.С., Понятие и классификация дебиторской задолженности // Форум молодых ученных, 6/2 (22), 2018. – С. 761-766.

30. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ // Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года, Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года (в действующей редакции от 29.11.2024 г.).

31. Павлюк, И. С. Внутренний контроль расчётов с дебиторами и кредиторами / И. С. Павлюк. – Текст : непосредственный // Молодой учёный. – 2017. – № 18 (152). – С. 168-171. – URL: https://moluch.ru/archive/152/43121/ (дата обращения: 23.03.2025).

32. Письмо Минфина от 29 ноября 2024 года № 02-06-06/120312 «Методические рекомендации по применению отдельных унифицированных форм электронных документов, утверждённых приказом № 61н, в рамках реализации электронного документооборота»

33. Поленова, С.Н. Бухгалтерский учёт расходов и доходов организации и его развитие : монография / С.Н. Поленова. – Москва : РУСАЙНС, 2022. – 190 с.

34. Положением ЦБ РФ от 29 июня 2021 года N 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

35. Постановление Госкомитета РФ по статистике от 18 августа 1998 года N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризации» (с изменениями от 3 мая 2000 года).

36. Приказ Минфина РФ от от 28 декабря 2015 года N 217н «О введении Международных стандартов финансовой отчётности и разъяснений Международных стандартов финансовой отчётности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации» (МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации»).

37. Приказ Минфина РФ от от 27 июня 2016 года N 98н «О введении Международных стандартов финансовой отчётности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации» (МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»).

38. Приказ Минфина РФ от от 28 декабря 2015 года N 217н «О введении Международных стандартов финансовой отчётности и разъяснений Международных стандартов финансовой отчётности в действие на территории РФ и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации» (МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление»).

39. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598) (с изменениями на 11 апреля 2018 года, действующая редакция).

40. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (в редакции от 08.11.2010).

41. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 года N 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учёту» («Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации» (ПБУ 1/2008)», (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 № 12522).

42. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1791) (ред. от 27.11.2020).

43. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1790) (в редакции от 06.04.2015).

44. Приказ Минфина России от 04.10.2023 № 157н Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учёта ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчётность".

45. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 года N 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учёту» («Положением по бухгалтерскому учёту «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 № 12522).

46. Приказ Минфина России от 13.01.2023 N 4н". Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учёта ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация" (Зарегистрировано в Минюсте России 05.04.2023 N 72888).

47. Резниченко, С. М. Современные системы внутреннего контроля : учебное пособие / С. М. Резниченко, М. Ф. Сафонова, О. И. Швырёва. – Краснодар: КубГАУ, 2016. – 439 с.

48. Румянцева А.Ю., Управление дебиторской задолженностью на предприятии. – 2-е изд., перераб. и доп / А.Ю. Румянцева – Санкт - Петербург 2012 г, – 127 с.

49. Самсонов Е.А. Налоговый контроль как инструмент экономической безопасности страны: сборник трудов конференции. / Е. А. Самсонов, Е.В. Горбунова // Актуальные вопросы права, экономики и управления : V Всероссийская научно-практическая конференция студентов, аспирантов и молодых учёных с международным участием (Ульяновск, апр 21, 2023). – С. 136-138.

50. Саттарова, Н. А. Расчётные отношения в финансовом праве : учебное пособие / Н. А. Саттарова, Г. Р. Гафарова, И. Г. Гараев. – Москва : Юстицинформ, 2022. – 152 с.

51. Сидюк О.В., Сердюк В.Н. Аудит: учебно-методическое пособие. – Донецк: ФГБОУ ВПО «Донецкий государственный университет», 2024. – 345 с.

52. Склярова, Ю.М. История кредитно-денежных отношений: Учебно - практическое пособие для бакалавров 80100.62 – «Экономика» / авт.сос. Ю.М. Склярова – Ставрополь: Ставролит; СтГАУ, 2013. – 242 с.

53. Словарь финансово-экономических терминов / А. В. Шаркова, А. А. Килячков, Е. В. Маркина; под общ. ред. д. э. н., проф. М. А. Эскиндарова. – М.: Издательская торговая корпорация «Дашков и К», 2015 –1168 с.

54. Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014 года N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (с изменениями от 09.01.2024 г.).

55. Указание ЦБ РФ от 9 декабря 2019 года N 5348-У «О правилах наличных расчётов» (с изменениями от 13.06.2024 г.).

56. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов» (доп. и изм. 08.08.2024г.).

57. Финансовый словарь терминов // Все о финансовом анализе [Электронный ресурс]. URL : https://1fin.ru/Finansovyy_slovary (дата обращения 23.03.2025).

58. Шарафутина С.Ф. , Бикезина Т.В., Петрова Е.Е. Аудит: учебное пособие / С.Ф. Шарафутина, Т.В. Бикезина, Е.Е. Петрова. – Санкт-Петербург : РГГМУ, 2023 – 222 с.

59. Эльяссон, Лев Соломонович. Деньги, банки и банковые операции / Л. С. Эльяссон. – Москва : Экономическая жизнь, 1926. – 240 с. : (Юридическая библиотека хозяйственника / под ред. проф. В. Ю. Вольфа и И. Я. Цейликмана).

60. Энциклопедия инвестора // Инвестиции [Электронный ресурс]. URL: https://investments.academic.ru/977/ (дата обращения 23.03.2025).

61. Юсупов, Х.А. Учёт расчётных операций и их влияние на финансовое состояние организации [Текст] / Х.А. Юсупов // «Научно-практический журнал Аллея Науки». – №10(26). – 2018. – С. 3-4.