Правовые аспекты реализации права налогоплательщика на определение действительной налоговой обязанности

Работа соответствует указанному году, с НАТУРАЛЬНОЙ (НЕ накрученной техническими способами) оригинальностью (по антиплагиат ру), стандартное оформление

Содержание

Введение. 3

Глава 1. Действительная налоговая обязанность в системе прав налогоплательщика 5

1.1. Понятие налоговой обязанности. 5

1.2. Пределы прав налогоплательщика по определению размеров налоговой обязанности. 9

Глава 2. Правовые аспекты реализации права налогоплательщика на определение действительной налоговой обязанности. 14

2.1. Правовые условия выявления действительной налоговой обязанности. 14

2.2. Возможности для закрепления правил «налоговой реконструкции» в законодательстве о налогах и сборах. 18

Заключение. 34

Список использованных источников. 36

Нормативно-правовые акты

1.    Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Российская газета. – 2020. – №793.

2.    Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 11.03.2024) // Российская газета. – 2024. – №997.

3.    Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 26.02.2024) // Российская газета. – 2024. – №1023.

4.    Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Электронный ресурс. Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_63894/ (дата обращения: 09.04.2024).

5.    Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации». Электронный ресурс. Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_151174/ (дата обращения: 09.04.2024).

6.    Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2015. – №1048. – ст. 1104.

7.    Письмо ФНС России от 11.08.2017 №СА-4-7/15895@ «О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц» // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2017. – №904. – ст. 118.

8.    Письмо ФНС России от 31.10.2017 №ЕД-4-9/22123@ «О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации». Электронный ресурс. Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_282284/ (дата обращения: 09.04.2024).

Научная литература

9.    Алексеева, Е.С. Налоговое право. – Улан-Удэ: Бурятский государственный университет, 2021. – 354 с.

10. Аношенко, И. Н. Новые тенденции при Определении пределов прав налогоплательщиков / И. Н. Аношенко, А. В. Ильин // International Law Journal. – 2022. – № 1. – С. 80-87.

11. Барулин С. В. Лафферовы эффекты в экономике современной России / С. В. Барулин, О. Н. Бекетова // Финансы. – 2003. – № 4. – С. 34–37.

12. Брагинский М. И. Совершенствование законодательства о капитальном строительстве / М. И. Брагинский. – М.: Издательство «Прогресс», 1982. – 144 с.

13. Витрянский В. В. Исполнение денежных обязательств при банкротстве должника / В. В. Витрянский // Закон. – 2000. – № 3. – С. 120-121.

14. Глазунова, И. В. соотношение принципа добросовестного налогового администрирования и действительной налоговой обязанности, / И.В. Глазунова, К.И. Черникова // Вестник ОмГУ. Серия. Право. – 2021. – №3. – С. 8-11.

15. Гражданское право: в 2 т. / отв. ред. Е. А. Суханов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Академа», 2002. – 454 с.

16. Каверина, Э. Ю. Действительное налоговое обязательство: сущность понятия, правовое обоснование и особенности расчета / Э. Ю. Каверина // Финансы и кредит. – 2022. – № 9. – С. 2102-2118.

17. Карасева (Сенцова) М. В. Гражданско-правовая детерминация налогового права: понятие и сущностная обусловленность / М. В. Карасева (Сенцова) // Государство и право. – 2013. – № 7. – С. 36–45

18. Крохина Ю. А. Налоговое прав: учеб. / Ю. А. Крохина. – 4-е изд. – М.: Издательство «Норма», 2004. – 720 с.

19. Лютова, О.И. К вопросу развития института «налоговая обязанность» в условиях цифровизации экономики // Правоприменение. – 2022. – № 3. – С. 109-119.

20. Мардасова М. Е. Правовой статус налогоплательщика: изменения законодательства и судебные правовые позиции / М. Е. Мардасова // Вестник ВГУ. Серия: Право. – 2020. – № 2. – С. 241-250.

21. Мулько, Д. О. Противоправная цель как главный критерий злоупотребления правами налогоплательщика / Д. О. Мулько // Право в нашей жизни: материалы научно-практической конференции молодых ученых и обучающихся, Санкт-Петербург – Пушкин, 17–18 ноября 2023 года. – СПб.: Санкт-Петербургский государственный аграрный университет, 2023. – С. 33-36.

22. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство: учеб. пособие для вузов / под ред. Е. Н. Евстигнеева. – СПб.: Издательство «Питер», 2001. – 336 с.; Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. для вузов / В. Г. Пансков. – М.: Издательство «Юрист», 2001. – 432 с

23. Перепелица, М. А. Право плательщика на оптимизацию налоговой обязанности и злоупотребление налоговым правом: пределы и юридические последствия / М. А. Перепелица // Юридический вестник Кубанского государственного университета. – 2023. – № 3. – С. 31-38.

24. Тедеев, А. А. Налоговое право России: учебник для вузов / А. А. Тедеев, В. А. Парыгина. – 9-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Юрайт», 2024. – 414 с.

25. Федорова, О. С. О выявлении налоговым органом противоречий / О. С. Федорова, М. Ю. Лебедева // Налоги и финансовое право. – 2023. – № 1. – С. 102-104.

26. Федорова, О. С. О предоставлении уточненных налоговых деклараций / О. С. Федорова, Н. П. Губин // Налоги и финансовое право. – 2020. – № 9. – С. 125-128.

27. Химичева Н. И. Налоговое право: учеб. / Н. И. Химичева. – М.: Издательство «БЕК», 1997. – 335 с.

28. Чезракова, Н. И. Злоупотребление и превышение пределов дозволенных прав налогоплательщиками при проведении выездной налоговой проверки / Н. И. Чезракова // Молодой ученый. – 2021. – № 49. – С. 290-296.

Материалы юридической практики

29. Определение Конституционного Суда РФ от 29.09.2015 №1844-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Продовольственная база №4» на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации». Электронный ресурс. Режим доступа: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=ARB&n=441122#BIOaP9UupPZzumE41 (дата обращения: 09.04.2024).

30. Определение от 19.07.2019 по делу № А40-232515/2017 «Дело по кассационной жалобе общества с ограниченной ответственностью «Юмакс» на решение Арбитражного суда города Москвы от 26.03.2018 по делу № А40-232515/2017, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15.05.2018 и постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.08.2018». Электронный ресурс. Режим доступа: https://sudact.ru/vsrf/doc/lORkAJMnrJbH/ (дата обращения: 09.04.2024).

31. Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 30.10.16 № 305-КГ16-10138 «дело по кассационной жалобе закрытого акционерного общества «Обьнефтегеология» (г. Нижневартовск) на постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.05.2016 по делу № А40-126568/2015 Арбитражного суда города Москвы». Электронный ресурс. Режим доступа: https://www.vsrf.ru/stor_pdf_ec.php?id=1495752 (дата обращения: 09.04.2024).

32. Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 18.01.2019 №86-КГ18-10 «О признании незаконным решения налогового органа. Обстоятельства: Основанием для доначисления должнику НДФЛ, пеней и штрафа явился вывод налогового органа о том, что в результате прощения кредитной организацией задолженности (в том числе процентов и пеней), обязанность по уплате которой возникла в силу договора займа и вступившего в законную силу решения суда, у должника возникла экономическая выгода в денежной форме и, следовательно, обязанность по уплате НДФЛ. Электронный ресурс. Режим доступа: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=ARB&n=571568#MRagP9UCkQruSLfh (дата обращения: 09.04.2024).

33. Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2018 №304 КГ17-8961 «По делу №А27-25564/2015 АО «СУЭК Кузбасс» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам N 1 по Кемеровской области». Электронный ресурс. Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_325224/76bd44123364fbbb793ed80fad17d5099a0fc553/ (дата обращения: 09.04.2024).

34. Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23.01.2020 №Ф09-9691/19 по делу №А50-17644/2019 «О признании недействительным решения налогового органа». Электронный ресурс. Режим доступа: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=AUR&n=210710#dqieP9USut45ZzIL1 (дата обращения: 09.04.2024).

35. Постановление от 03.07.2012 № 2341/12 «Дело ОАО «Камский завод железобетонных изделий и конструкций». Электронный ресурс. Режим доступа: https://blogfiscal.ru/?p=7307 (дата обращения: 09.04.2024).

36. Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 13.07.2020 №07АП-2608/2020(1), 07АП-2608/2020(2) по делу №А27-14675/2019 «О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль организаций, пени и штрафа». Электронный ресурс. Режим доступа: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=RAPS007&n=157183#g01fP9U69uO94kUn (дата обращения: 09.04.2024).

37. Решение Арбитражного суда Кемеровской области 25.09.2019. Дело №А27-17275/2019 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «Кузбассконсервмолоко». Электронный ресурс. Режим доступа: https://sudact.ru/arbitral/doc/JWzZRm7De9JP/ (дата обращения: 09.04.2024).

38. Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 18.03.2020 №5-КА19-83 «О возврате излишне взысканного НДФЛ, взыскании штрафа, пеней, процентов». Электронный ресурс. Режим доступа: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=ARB&n=628576#MhofP9Uy4BtnirDH1 (дата обращения: 09.04.2024).