Налоговая система Российской Федерации: историческое развитие, правовое регулирование и пути совершенствования

Цель данного дипломного исследования состоит в проведении историко-правового анализа налоговой системы России. 

Основными задачами данной работы являются:

1) определить понятие и сущность налоговой системы Российской Федерации;

2) охарактеризовать становление и развитие налоговой системы России на различных исторических этапах, ее правовое регулирование;

3) проанализировать структуру современной налоговой системы в России;

4) рассмотреть основные проблемы и перспективы совершенствования налоговых отношений в России.

В рамках данной темы, эмпирическая база включает в себя исторические и правовые материалы, статистические данные, отчеты, законодательство, а также информация в сети «Интернет», затрагивающая различные аспекты исследуемой проблематики.

ОГЛАВЛЕНИЕ

Список используемых сокращений……………………………………… 3

Введение……………………………………………………………………... 4

1. Понятие и сущность налоговой системы РФ…………..………….....

8

1.1 Понятие налоговой системы………………………………………….... 8

1.2 Становление и эволюция налоговой системы России……………….. 18

2. Правовое регулирование налоговой системы в РФ на разных исторических этапах ……………………………………………………….

2.1 Дореволюционный период …………………………………………..

2.2 Период советского времени ……………………………………………

2.3 Современный этап ………………………………………………………

3. Основные пути совершенствования налоговой политики в РФ……………………………………………………………………………..

3.1 Актуальные проблемы налоговой системы в РФ ……………………..

3.2 Пути их решения ………………………………………………………..

23

23

31

38

45

45

54

Заключение………………………………………………………………….. 64

Библиографический список………………………………………………. 67

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Нормативно-правовые акты Российской Федерации

1. Конституция Российской Федерации от 12 дек. 1993 г.: с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 1 июля 2020 г. [Электронный ресурс]. URL: http://www.pravo.gov.ru [Официальный интернет-портал правовой информации] (дата публикации: 04.07.2020).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.12.2023) 31 июля 1998 года № 146-ФЗ; (часть вторая)" от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2023) – 5 августа 2000 года № 117-ФЗ.

3. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с посл. изм. и доп. от 1 июля 2021 г. № 251-ФЗ) // Официальный интернет-портал правовой информации [Электронный ресурс]. URL:http://pravo.gov.ru/

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 25.12.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 05.01.2024)

5. Федеральный Закон от 01.05.2016 № 130- ФЗ «О внесении изменений в часть первую НК РФ» 1 мая 2016 г. № 130-ФЗ. 

6. Федеральный закон от 03.07.2016 № 243- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ. 

7. Федеральный закон от 03.07.2016 № 325- ФЗ «О внесении изменений в УК РФ и УПК РФ» 3 июля 2016 г. № 325-ФЗ. 

8. Федеральный закон от 30.11.2016 № 401- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» 30 ноября 2016 г. № 401- ФЗ.

9. Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 2943-I «О налоговых органах Российской Федерации» (с посл. изм. и доп. от 9 ноября 2020 г. № 371 -ФЗ) // Официальный интернет-портал правовой информации [Электронный ресурс]. URL:http://pravo.gov.ru/. (дата обращения 20.01.2024). 

10. Постановление Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (с посл. изм. и доп. от 7 ноября 2020 г. № 1791) // Официальный интернет-портал правовой информации [Электронный ресурс]. URL:http://pravo.gov.ru/. .(дата обращения 20.01.2024).

11. Указ Президента Российской Федерации от 08.08.2023 № 585 «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения». [Электронный ресурс]. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант-Плюс».

2. Нормативно-правовые акты, которые утратили силу

12. Закон Союза Советских Социалистических Республик от 14 июня 1990 года № 1560-I «О налогах с предприятий, объединений и организаций». 

[Электронный ресурс]. URL: https://base.garant.ru/3962019/ . (дата обращения 20.03.2024). 

13. Декрет Центрального исполнительного комитета Союза Советских Социалистических Республик, Совет народных комиссаров Союза Советских Социалистических Республик от 30.04.1924 «О введении в действие положения о едином сельскохозяйственном налоге». [Электронный ресурс]. URL: https://search.rsl.ru/ru/record/0100923. (дата обращения 20.03.2024).

14. Постановления Совета Министров Российской Советской Социалистической Республики от 2 июля 1991 года № 377 «О дополнительных мерах по обновлению производства и улучшению качества хмеля в Чувашской ССР». [Электронный ресурс]. URL: https://base.garant.ru/1548157/?ysclid. (дата обращения 21.03.2024). 

15. Закон Российской Советской Социалистической Республики от 6 декабря 1991 года № 1992-I «О налоге на добавленную стоимость». [Электронный ресурс]. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант-Плюс». 

16. Инструкция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10 мая 2000 года № 61 «О порядке исчисления и уплаты акцизов». [Электронный ресурс]. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант-Плюс».

3. Научная и специальная литература

17. Абакарова, Р.Ш. Роль налогового администрирования в обеспечении налоговой безопасности / Р.Ш. Абакарова. // Теория и практика общественного развития. – 2013. – № 12. – С. 126-127.

18. Агирбова, А. А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства / А.А. Агирбова. // Аллея науки. – 2017. – Т. 2. – №. 15. – С. 565-569.

19. Агузарова, Л.А. Налог на добавленную стоимость: проблемы и перспективы возмещения из бюджета / Л.А. Агузарова. // Налоги и налогообложение. –2014. – № 5 (119). – С. 509-514.

20. Анисимов, А. Л. Эффективность налогового администрирования в налоговой системе Российской Федерации / А.Л. Анисимов. // Journal of new economy. – 2015. – №. 1 (57). – С. 24-30.

21. Башашкина, Г. Ю. Особенности взимания налогов в России в условиях административно-командной системы. Налоговая система в первой половине 20 века / Г.Ю. Башашкина. // Транспортное дело России. – 2017. – №. 4. – С. 16-17.

22. Белоножко, Е.П., Мошкин А.Н. Правительственные проекты реформирования торгово-промышленного налогового обложения в России в 80 – 90-е годы XIX века и предпринимательские организации / Е.П. Белоножко, А.Н. Мошкин. // Viaintempore. История. Политология. – 2018. – № 10. – С. 26.

23. Болатаева, А. А., Булкаева Р. А., Джагаева В. С. Налоговая система Российской Федерации: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы / А.А. Болатаева, Р. А. Булкаева, В.С. Джагаева. // Научные известия. – 2017. – №. 6. – С. 41-45.

24. Гайнутдинов, Р.К. Государственно-правовая идеология в области экономики в эпоху Петра I / Р.К. Гайнутдинов. // История государства и права. – 2019. – № 20. – С. 17

25. Григоров, К.Н. К вопросу, о проблемах юридической трансформации налога на имущество организаций в налог на недвижимое имущество организаций / К.Н. Григоров. // Финансовое право. – 2016. – № 3. – С. 67.

26. Гритчина, М. Н. Налоговая политика в годы Великой Отечественной войны / М.Н. Гритчина. // Региональная экономика: теория и практика. – 2015. – №. 40 (415). – С. 58-66.

27. Евсеева, И.В., Мирзоев М.Р. Актуальные проблемы и пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации / И.В. Евсеева, М.Р. Мирзоев. // Вестник МФЮА. 2019. №2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-i-puti-sovershenstvovaniya-nalogovoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 15.01.2024).

28. Землякова, А.В. Налоговые преобразования как часть нового политического цикла / А.В. Землякова. // Экономика и предпринимательство. – 2016. – №12-2 (77). – С. 71-73.

29. Иерусалимская, Е. А. Направления развития налогового законодательства и налоговой системы / Е.А. Иерусалимская. // Молодой ученый. – 2021. – № 40 (382). – С. 103-105.

30. Кадочников, Д. В. Бюджетная система Китая на современном этапе: ключевые вызовы и направления развития / Д. В. Кадочников // Тенденции мирового экономического развития. – 2018. – С.87-91.

31. Казьмин, А. Г. Налоговая политика России на современном этапе / А.Г. Казьмин. //Вестник Воронежского государственного аграрного университета. – 2016. – №. 2. – С. 205-211.

32. Калинина, О. В. Роль таможенных органов в обеспечении экономической безопасности России / О.В. Калинина. //Ученые записки Тамбовского отделения РоСМУ. – 2016. – №. 5. – С. 124-132.

33. Короткова, Е.А. Актуальность проблемы использования налоговых льгот / Е.А. Короткова. // Парадигма. – 2019. – № 2. – С. 49.

34. Кравцова, Е. С. Модернизация налоговой системы России: 1885-1917 гг : дис. – Курск, 50. Kravtsova ES 2011. Modernizatsiya nalogovoy sistemy Rossii: 1885-1917 gg. Avtoref. diss.... dok. ist. nauk. Kursk, 50.(in Russian), – 2011 – 376 с. 

35. Курочкина, Н. В. Исторический анализ становления и развития специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства в налоговой системе Российской Федерации / Н.В. Курочкина. //Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2014. – №. 16. – С. 51-62.

36. Ларионова, Л. И. Административная ответственность в сфере налогового законодательства: исторический и правовой анализ / Л.И. Ларионова. //Вестник экономической безопасности. – 2018. – №. 4. – С. 148-151.

37. Малкина, М. Ю., Балакин Р. В. Налоговая система Российской Федерации и ее характеристики / М.Ю. Малкина, Р.В. Балакин. – 2019. – С. 79-86.

38. Манчарова, Н. З. анализ эффективности налоговой системы СССР в годы великой отечественной войны / Н.З. Манчарова. //… И помнит мир спасенный…. – 2015. – С. 190-191.

39. Моисеенко, М. А. Военный налог в налоговой системе СССР в период Великой Отечественной войны / М.А. Моисеенко. // Вестник Академии Следственного комитета Российской Федерации. – 2020. – №. 2. – С. 50-52.

40. Мошкин, А.Н. Правительственные проекты реформирования налогообложения в России и предпринимательские организации во второй половине XIX века / А.Н. Мошкин. // Viaintempore. История. Политология. 2017. № 10. С. 20.

41. Ненашева, Е. Государственный бюджет США: основные принципы, 2018 [Электронный ресурс]. — Режим доступа — URL: https://www.syl.ru/article/405205/gosudarstvennyiy-byudjet-ssha-osnovnyie –printsipyi (дата обращения 16.01.2024). 

42. Нестеренко, И.Ю. Региональные налоговые льготы: практика применения и экономическая оценка / И.Ю. Нестеренко. // Финансы и кредит. – 2015. – № 1 (625). – С. 29-30.

43. Орёл, Д. М. Особенности налоговой системы СССР / Д.М. Орел. // Проблемы управления, экономики, политики и в глобализирующемся мире. – 2019. – С. 222-225.

44. Пансков, В.Л. Приоритеты налоговой политики и направления реформирования российской налоговой системы / В.Л. Пансков. // этап. 2022. №1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/prioritety-nalogovoy-politiki-i-napravleniya-reformirovaniya-rossiyskoy-nalogovoy-sistemy (дата обращения: 11.01.2024).

45. Поварова, А.И. Неэффективное администрирование НДС как угроза экономической безопасности России / А.И. Поварова. // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. – 2013. – № 2 (26). – С. 126-140.

46. Протченко, А. Р., Исакова А. И. Налоговая система СССР С 1965 по 1985 гг. / А.Р. Прочтенко. //Настоящий сборник составлен по итогам Международной научно-практической конференции «Концепция «общества знаний» в современной науке», состоявшейся 3 июня 2018 года в г. Казань. В сборнике статей рассматриваются современные вопросы науки, образования и практики применения результатов научных исследований. – 2018. – С. 128.

47. Пушкарева, В. М. Налоговая система Союза ССР (1921-август 1930) и ее радикальное преобразование (сентябрь 1930) / В.М. Пушкарева. //Налоги и финансовое право. – 2010. – №. 5. – С. 155-161.

48. Рязанцев, Д. Б. Налоговая система России во второй половине XIX-начале XX века : дис. – Н. Новгород : [Нижегор. акад. МВД России], –2004. – 22с. 

49. Самаруха, В. И., Самаруха, А. В., Самаруха, И. В. Развитие финансового и налогового механизмов в Советской России и СССР / В.И. Самаруха, А.В. Самаруха, И.В. Самаруха. //Известия Байкальского государственного университета. – 2020. – Т. 30. – №. 1. – С. 100-112.

50. Сапрыкина, Т. В., Пашкова Е. Н. Налоговая система Российской Федерации / Т.В. Сапрыкина, Е.Н. Пашкова. // Вектор экономики. – 2021. – №. 9. – С. 67.

51. Сидорова, А.В., Черевиченко Т.С. Становление и развитие понятия «Налог» / А.В. Сидорова, Т.С. Черевиченко. // Вестник ВУиТ. – 2017. – №1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/stanovlenie-i-razvitie-ponyatiya-nalog (дата обращения: 22.01.2024).

52. Старцев, А.В., Сизова, А.А. Налогообложение и социально-правовой статус предпринимателей в России в XVIII - начале XX в. / А.В. Старцев, А.А. Сизова. // Вестник Томского государственного университета. – 2015. – № 2. – С. 17.

53. Суптело, Н.П., Дашута, Е.Ф. Влияние повышения ставки НДС на развитие предпринимательства и межбюджетные отношения в России / Н.П. Суптело, Е.Ф. Дашута. // Вестник Московского университета им. С.Ю. Витте. Серия 1: экономика и управление. – 2019. – № 1 (28). – С. 66-74.

54. Уразова, К. А. Оценка угроз налоговой системе России / К.А. Уразова. // Финансовые рынки и банки. – 2022. – №2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-ugroz-nalogovoy-sisteme-rossii (дата обращения: 18.04.2024).

55. Цокова, В. А. Сравнительный анализ налоговых систем России, Франции, Великобритании и Японии / В.А. Цокова. // Теоретическая и прикладная экономика. – 2015. – №. 2. – С. 1-12.

56. Цыганков, Р. М. Организационно-правовые основы деятельности налоговых органов в Российском государстве: историко-правовой аспект / Р.М. Цыганков. // дис. – Кубанский государственный аграрный университет, – 2008. – 114 с.

57. Чумакова, Н.А., Адамян, Ж.А. Проблемные вопросы налога на добавленную стоимость / Н.А. Чумакова. // Научный вестник Южного университета менеджмента. – 2018. – № 3 (23). – С. 88-93.

58. Шихатов, П. И. Налогообложение в СССР и современной России / П.И. Шихатов. // Вестник Международного института экономики и права. – 2016. – №. 2 (23). – С. 122-129.

4. Материалы судебной и иной юридической практики

59. Постановление Конституционного Суда РФ от 02.07.2013 года № 17-П «По делу о проверке конституционности положений пункта 1 статьи 5 и статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества «Омскшина» // URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_148712/?ysclid=lv4uz01ii777113627 (дата обращения: 18.04.2024).

60. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 года № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_63894 (дата обращения: 18.04.2024).

61. Приказ Минфина России от 29 ноября 2021 г. № 529 "Об утверждении Методических рекомендаций по анализу и оценке эффективности налоговых льгот". 

62. Письмо ФНС России от 10.03.2021 года № БВ-4-7/3060@ // URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/10687108 (дата обращения: 18.04.2024).

63. Письмо ФНС России от 10.10.2022 года №БВ-4-7/13450@ «О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки» // URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_428631 (дата обращения: 18.04.2024).

64. Письмо ФНС России от 31.10.2017 года № ЕД-4-9/22123@ «О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» // URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_282284 (дата обращения: 18.04.2024).

5. Справочная и учебная литература

65. Дьяконов М. Очерки общественного и государственного строя Древней Руси: учебник / Дьяконов. М. – Изд-4. Санкт-Петербург, 1912. – 509 c.

66. Шацилло М. К. Эволюция налоговой системы России в XIX веке. Экономическая история. Ежегодник 2002 / Шацилло М. К. – Москва. 2003. – 60 с.

67. Алиев Б. Х. и др. Налоги и налоговая система Российской Федерации / Б.Х. Алиев. – Москва. 2008. – 442 с. 

68. Ваймер Е.В. Налоговое право (общая часть): учебное пособие / Е.В. Ваймер. – Москва – Берлин . 2017. – 240 с.

69. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник / Ю.А. Крохина. – Москва – Юрайт . 2019. – 429 с.

70. Марченко М.Н. Источники права: учебное пособие / М.Н. Марченко – Москва – Норма: НИЦ ИНФРА-М . 2014. – 760 с.

71. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговое право России: учебник / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина – Москва – Юрайт . 2021. – 411 с.

72. Тарасова В.Ф., Владыка Т.В. Налоги и налогообложение: учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина ; под общ.ред. В.Ф. Тарасовой. – 3-е изд., перераб. - Москва: КНОРУС . 2018. – 494 с.