Понятие и признаки налога

Что такое налог

Понятие налога закреплено в статье 8 Налогового кодекса РФ.

Налог

Это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Признаки налога

Основные признаки налога содержатся непосредственно в легальном определении. К ним относятся:

Обязательность

Обязанность по уплате налогов прямо установлена в статье 57 Конституции РФ. Никто не может быть освобожден от обязанности платить законно установленные налоги.

Индивидуальная безвозмездность

В научной литературе иногда можно встретить разделение этого признака на «индивидуальность» и «безвозмездность», что не совсем корректно: уплата налогов не безвозмездна относительно общества в целом, ведь за счет налогов финансируется деятельность государства, в том числе социальные программы, следовательно, платя налоги общество не «одаряет» государство, а обеспечивает себе благоприятные условия жизни.

Однако, уплатив тот или иной налог, налогоплательщик не может требовать от государства выполнения встречных обязательств или предоставления каких-либо дополнительных прав лично для себя. Именно поэтому речь идет об индивидуальной безвозмездности.

!ЭТО ВАЖНО!

В этом признаке состоит главное отличие налога от сбора, уплата которого имеет индивидуально возмездный характер, поскольку предполагает совершение юридически значимых действий в пользу плательщика со стороны государства.

Публичные цели взимания

Налоги взимаются в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Помимо публичных целей взимания отметим и денежную форму уплаты.

В доктрине выделяются и другие признаки налога, среди них наиболее часто встречаются следующие:

Законность

Налог может устанавливаться и взиматься только на основании закона.

Принудительность

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, его сумма может быть изъята принудительно.

Абстрактность

Налоги поступают не на конкретные расходы государства, а на нужды всего государства в целом.

Относительная регулярность

Налог имеет определенную периодичность оплаты при сохранении у налогоплательщика объекта налогообложения (например, квартиры в собственности).

Поступление в определенный бюджет

Налоговая система России, как и бюджетная, состоит из трех уровней: федерального, регионального и местного. Причем отнесение налога, например, к федеральному, еще не значит, что этот налог поступит в федеральный бюджет: вид налога отражает, на каком уровне этот налог регулируется и на какой территории он обязателен к уплате, а не то, в какой бюджет он поступает.

Например, НДФЛ является федеральным налогом, при этом зачисляется в региональный (85%) и местный (15%) бюджеты. В какой бюджет зачисляется тот или иной налог, установлено в Бюджетном кодексе РФ.

Не можете выполнить задание, связанное с правом и налогами?

Обратитесь за помощью к экспертам онлайн-сервиса Студворк. Здесь собраны опытные специалисты по многим профилям, в том числе и по праву. Размещайте заказ и ожидайте откликов.