Оптимизация налогового портфеля хозяйствующих субъектов

Год защиты: 2024.

Оценка: отлично.

Объем работы: 96 стр.

Оригинальность работы на момент публикации: 60+% по антиплагиат.вуз.

Цель исследования - разработка концептуальных подходов и практических рекомендаций по оптимизации налогового портфеля хозяйствующих субъектов в аспекте действующего налогового законодательства.

Задачи, решаемые в соответствии с указанной целью в ходе диссертационного исследования поставлены следующие:

- детальный анализ существующих моделей налогообложения хозяйствующих субъектов,

- определение понятия «налогового портфеля»,

- выявление актуальных проблем оптимизации налогового портфеля,

- оценка существующих методов оптимизации налогового портфеля организации,

- расчет экономического эффекта оптимизации,

- анализ налоговых рисков,

- разработка рекомендаций и предложений с учетом минимизации налоговых рисков.

Введение 3

1. Теоретические основы налогового планирования хозяйствующих субъектов.8

1.1 Краткая характеристика видов налогов и сборов, установленных законодательством Российской Федерации 8

1.2 Налоговый портфель организации. Структура и формирование 18

1.3 Методы оптимизации налогового портфеля хозяйствующих субъектов. 24

2. Анализ и оценка актуальных проблем налогового планирования, возникающих у хозяйствующих субъектов.33

2.1 Анализ системы планирования налогов и взносов организаций по использованию трудовых ресурсов 33

2.2 Проблемы налогообложения вознаграждения руководителя-учредителя хозяйствующего субъекта 45

2.3 Возможности оптимизации налога на имущество и земельного налога…51

2.4 Анализ планирования налога на прибыль и НДС для хозяйствующих субъектов 55

3. Разработка предложений и анализ рисков по оптимизации налогового портфеля.63

3.1 Оценка налоговых рисков при осуществлении налогового планирования хозяйствующего субъекта 63

3.2 Экономическое обоснование применения различных методов оптимизации налогового портфеля организации 72

3.3 Оценка эффективности налогового планирования и управление налоговыми рисками 78

Заключение 84

Список использованных источников 90

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.05.2023) / Собрание законодательства РФ. - N 31, 03.08.1998, ст. 3824.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ / Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340

3. Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2016 N 2561-О (приведено в информационно-тематическом собрании Правовые позиции КС РФ по отдельным вопросам. Косвенное налогообложение)//СПС «Консультант плюс»

4. Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ ред. от 28.12.2022 "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» СПС «Консультант плюс»

5. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 12.12.2023) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации // СПС «Консультант плюс»

6. Федеральный закон от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» // СПС «Консультант плюс»

7. Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» // СПС «Консультант плюс»

8. Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» // Экономика и жизнь. N 23, июнь, 2007 // СПС «Консультант плюс»

9. Письмо ФНС от 29.06.2018 N БА-4-1/12589@ «О расчете налоговой нагрузки»// Официальные документы. (приложение к «Учет. Налоги. Право»), 2018, N 25 // СПС «Консультант плюс»

10. Письмо Минфина России от 03.07.2015 N 03-04-05/38479) // СПС «Консультант плюс»

 11. Письмо ФНС России от 14.12.2021 N БС-4-21/17449@ // СПС «Консультант плюс»

12. Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н (ред. от 30.05.2022) «Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» // СПС «Консультант плюс»

13. Письмо Минфина России от 17.02.2016 N 03-07-11/8736 // СПС «Консультант плюс»

14. Письма Минфина России от 11.02.2020 N 03-03-07/9075, от 27.11.2017 N 03-07-11/78178 // СПС «Консультант плюс»

15. Распоряжение Председателя ГС РТ от 20.07.2019 N 406-РП// СПС «Консультант плюс»

16. Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н (ред. от 30.05.2022)

«Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» // СПС «Консультант плюс»

17. Письмо Минфина России от 17.02.2016 N 03-07-11/8736 (Письма Минфина России от 11.02.2020 N 03-03-07/9075, от 27.11.2017 N 03-07- 11/78178

18. Распоряжение Председателя ГС РТ от 20.07.2019 N 406-РП "О предварительном рассмотрении проекта закона Республики Татарстан N 605-

5 «Об инвестиционном налоговом вычете в Республике Татарстан», внесенного депутатом Государственного Совета Республики Татарстан А.Ш.Бикмурзиным"// СПС «Консультант плюс»

19. Закон РТ от 28.11.2003 N 49-ЗРТ «О налоге на имущество организаций» (принят ГС РТ 20.11.2003) // СПС «Консультант плюс» // СПС «Консультант плюс»

20. Закон РТ от 29.11.2002 N 24-ЗРТ «О транспортном налоге» (принят ГС РТ 28.11.2002) СПС «Консультант плюс» // СПС «Консультант плюс»

 21. Решение Городского Совета м.о. гор. Набережные Челны «О бюджете муниципального образования город Набережные Челны на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов» // СПС «Консультант плюс»

22. Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 20.04.2023 по делу № А65-27810/2022 //Официальный сайт картотеки арбитражных дел

23. Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 23.03.2023 по делу А65-36861/2022//Официальный сайт картотеки арбитражных дел

24. Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 22.02.2023 по делу А65-27821/2022 //Официальный сайт картотеки арбитражных дел

25. Решение Верховного суда РТ по делу № 9-41/2023 ~ М-110/2023 //Официальный сайт картотеки арбитражных дел

26. Решение Верховного суда РТ по делу № 9-119/2020 ~ М- 475/2020//Официальный сайт картотеки арбитражных дел

27. Решение Верховного суда РТ по делу № 9-78/2023 ~ М- 186/2023//Официальный сайт картотеки арбитражных дел

28. Решение Верховного суда РТ по делу № 9-93/2023 ~ М- 186/2023//Официальный сайт картотеки арбитражных дел

29. Данные бухгалтерского баланса предприятий ООО «КЭР- автоматика», ООО «ПСК АгроСистемы»

30. Акт налоговой проверки ООО «Инструмент Сити»

31. Решение ИФНС по гор. Набережные Челны органа №2.18-0-13/5А от 03.05.2023г

32. Актуальные проблемы финансового права: Учебник / Под редакцией А.Д. Селюкова, И.А. Цинделиани. Москва: Юстиция, 2019. 482 с.

33. Васильева Е.Г. Концепция запрета злоупотребления налогоплательщиком правом как новый правоприменительный подход / Е.Г. Васильева // Научные труды. Российская академия юридических наук. Вып. 18. Москва: Юрист, 2018. С. 200 - 205.

 34. Васильева Е.Г. Критерии правомерности налогового планирования: новации в законодательстве / Е.Г. Васильева // Право и практика. 2018. N 1. С. 202 - 207.

35. Васильева Е.Г. Налоговая выгода: Монография / Е.Г. Васильева. Москва: Юрлитинформ, 2015. 175 с.

36. Васильева Е.Г. Правовая модель налоговой оптимизации / Е.Г. Васильева // Успехи современной науки. 2016. Т. 7. N 12. С. 116 - 118.

37. Вопросы налогового права в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации: Учебное пособие / Под редакцией И.А. Цинделиани. Москва: Проспект, 2019. 808 с.

38. Викторова Н.Г. Методология и инструментарий управления налогообложением и налоговыми рисками на макро- и микроуровнях: Дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.10. СПб., 2015. С. 366.

39. Волков А.В. Конец эпохи "оптимизации налогов" в предпринимательской деятельности / А.В. Волков // Журнал предпринимательского и корпоративного права. 2018. N 3. С. 23 - 27.

40. Гусева Т.А. Налоговое планирование в предпринимательской деятельности: правовое регулирование: Монография / Т.А. Гусева; Под редакцией Н.И. Химичевой. 2-е изд., перераб. и доп. Москва: ВолтерсКлувер, 2007. 413 с.

41. Ермолаева К.А., Кальницкая О.В. Налоговый портфель региона: сущность, структура, факторы формирования // Научно-технические ведомости СПбГПУ. Экономические науки. 2018. Т. 11, № 3. С. 140-148. DOI: 10.18721/JE.11312

42. Залалтдинов М.М. Налоговая система современной России / М.М. Залалтдинов, Л.М. Мавлиева, М.М. Низамутдинов, Р.И. Набиуллина // Профессия бухгалтера - важнейший инструмент эффективного управления сельскохозяйственным производством: Сборник научных трудов по материалам VIII Международной научно-практической конференции, посвященной памяти проф. В.П. Петрова. Казань: Издательство Казанского государственного аграрного университета, 2020. С. 88 - 93.

43. Залалтдинов М.М. Актуальные проблемы налогообложения малого и среднего бизнеса / М.М. Залалтдинов, Э.И. Каримова, Д.С. Горшенина, Д.Ш. Мухамадеева // Управленческий учет. 2021. N 3-2. С. 552 - 559.

44. Залалтдинов М.М. Налоговое планирование в организации / М.М. Залалтдинов, К.А. Парфенова, Е.С. Чеснокова, И. Великлычев // Актуальные проблемы бухгалтерского учета и аудита в условиях стратегического развития экономики: Сборник научных трудов по материалам Всероссийской (национальной) научно-практической конференции молодых ученых, Казань, 20 мая 2020 года. Казань: Казанский государственный аграрный университет, 2020. С. 34 - 37.

45. Залалтдинов М.М. Недостатки современной налоговой системы / М.М. Залалтдинов, Г.С. Клычова, А.Т. Исхаков, А.Е. Демина // Актуальные проблемы бухгалтерского учета и аудита в условиях стратегического развития экономики: Сборник научных трудов по материалам Всероссийской (национальной) научно-практической конференции молодых ученых, Казань, 20 мая 2020 года. Казань: Казанский государственный аграрный университет, 2020. С. 22 - 25.

46. Карпова О.М., Майбуров И.А. Трансформации налога на добавленную стоимость в условиях форсированной цифровизации российской экономики // Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2019. N 46.

47. Клычова Г.С. Влияние цифровизации экономики на налогообложение предприятий АПК / Г.С. Клычова, А.С. Клычова, С.В. Козменкова, Г.Ф. Саттарова // Профессия бухгалтера - важнейший инструмент эффективного управления сельскохозяйственным производством: Сборник научных трудов по материалам VIII Международной научно-практической конференции, посвященной памяти профессора В.П. Петрова, Казань, 19 мая  2020 года. Казань: Казанский государственный аграрный университет, 2020. С. 145 - 153.

48. Клычова Г.С., Залалтдинов М.М. Методы налоговой оптимизации в Российской Федерации // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2022. N 3. С. 2 - 10.

49. Колесниченко Т.В. Досудебный и судебный порядок урегулирования споров по результатам налоговых проверок: научно- практическое пособие. М.: Юстицинформ, 2012. 200 с.

50. Кныш Р.Д. Перспективы развития законодательства по проведению контроля в отношении "незаконной налоговой оптимизации" // Финансовое право. 2018. N 11. С. 35 - 38.

51. Лютов Н.Л. Дистанционный труд: опыт Европейского Союза и проблемы правового регулирования в России // LexRussica. 2018. N 10.

52. Молчанов С.С. Налоги: расчет и оптимизация. М.: Эксмо, 2007. 409 с.

53. Мошкова Д.М. Трансформация налоговых правоотношений в условиях цифровизации экономики России // Право и цифровая экономика. 2021. N 4. С. 56 - 62.

54. Погорелова Т.Г. Детерминанты налогового портфеля организации // Развитие современной науки: теоретические и прикладные аспекты. 2016. №2. С. 143-145.

55. Сунгатуллина Р.Н. Роль НДС в формировании налоговой нагрузки предприятий и федерального бюджета РФ / Р.Н. Сунгатуллина, Г.С. Клычова, А.П. Бушков // Актуальные проблемы бухгалтерского учета и аудита в условиях стратегического развития экономики: Сборник научных трудов по материалам Всероссийской научно-практической конференции молодых ученых, Казань, 27 марта 2019 года. Казань: Казанский государственный аграрный университет, 2019. С. 234 - 238.

56. Парфенова К.А. Изменение налогового законодательства в период пандемии COVID-19 / К.А. Парфенова, М.М. Низамутдинов, А.Т. Исхаков, Д.А. Филипова // Актуальные проблемы бухгалтерского учета и аудита в условиях стратегического развития экономики: Сборник научных трудов по материалам Всероссийской (национальной) научно-практической конференции молодых ученых, Казань, 24 марта 2021 года. Казань: Казанский государственный аграрный университет, 2021. С. 189 - 193.

57. Тростин А.С. Сущность категории «Налоговый портфель организации»//Экономические науки. 2022

58. Цинделиани И.А. Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие / И.А. Цинделиани, А.В. Чуряев. Москва: Проспект, 2017. 528 с.

59. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. 424 с

60. Яхина Л.Т. Сравнение уплаты налогов с доходов физических лиц в России и США // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. Сборник научных трудов IV Международной конференции профессорско- преподавательского состава. Казань: Печать-Сервис-XXI век, 2020. С. 25 - 27.

61. Эльжуркаев И.Я. Налоговое регулирование хозяйственной деятельности / Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Санкт-Петербург – 2021) // https://www.dissercat.com/content/nalogovoe-regulirovanie-khozyaistvennoi- deyatelnosti

62. Ядрихинсий С.А. «Законные интересы налогоплательщиков: теория и практика реализации, обеспечения, защиты» (Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора юридических наук. Москва – 2022).

63. Электронный ресурс – Официальный сайт казначейства Российской Федерации - https://roskazna.gov.ru/ дата обращения – 20.03.2024